Question

求一道会计题的分录做法，嗯求助各位大佬？

某公司2018年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2018年1月1日开工建造，2019年6月30日完工。

要求:编制债券从发行到偿还的全部会计分录。(金额单位用万元表示，保留两位小数，最后期用尾数调整)

Answer 1

1、2018年1月1日发行时：
借：银行存款 10662.10、
贷：应付债券—面值10000
—利息调整662.10
2、2018年12月31日计提利息：10662.10*8%=852.97万元，应付利息10000*10%=1000万元，利息调整：1000-852.97=147.03万元，
借：在建工程852.97
应付债券—利息调整147.03
贷：应付利息1000
支付利息：
借：应付利息1000
贷：银行存款 1000
3、2019年12月31日计提利息，资本化利息：（10662.10-147.03）*8%*6/12=420.60万元，费用化利息：（10662.10-147.03）*8%*6/12=420.60万元，应付利息10000*10%=1000万元，利息调整：1000-（420.60+420.60）=158.80万元，
借：在建工程420.60
财务费用420.60
应付债券—利息调整158.80
贷：应付利息1000
支付利息：
借：应付利息1000
贷：银行存款 1000
4、2020年12月31日计提利息：实际利息（10662.10-147.03-258.80）*8%=828.50万元，应付利息：10000*10%=1000万元，利息调整：1000-828.50=171.50万元，
计提利息：
借：财务费用828.50
应付债券—利息调整171.50
贷：应付利息1000
支付利息：
借：应付利息1000
贷：银行存款 1000
5、2021年12月31日计提利息：利息调整：10662.10-147.03-158.80-171.50=184.77万元，
应付利息：10000*10%=1000万元，实际利息：1000-184.77=815.23万元，
借：财务费用815.23
应付债券—利息调整184.77
贷：应付利息1000
支付利息：
借：应付利息1000
贷：银行存款 1000

Answer 2

该在建工程的账面余额=4600+（10662.10×8%-760）=4692.97（万元）。