Question

一、练习应收票据贴现的核算

二、资料
M公司于2009年6月5日手袋甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠贷款。该票据面值800 000元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现宽已存入M公司的银行账户。
三、要求
1.计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净额。
2.编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。
3.2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？
4.2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？
5.上项票据到期，甲公司未能付款。此时M公司的会计处理又如何进行？

Answer 1

一、到期值=面值*（1+票据利率）=800,000*（1+2%*90/360）=804，000

贴现期=总期-已持有期=90-（6月5日起天数—7月天数）=90—25—15=50天

贴现息=到期本利*贴现率*贴现期=804，000*3%*50/360=3350

贴现净额（贴现实收款）=到期本利-贴现息=804，000-3350=800，650

二、收到票据抵付前欠货：借：应收票据800，000贷：应收帐款800，000

贴现票据：借：银行存款800，650贷：应收票据800，000贷：财务费用650

三、在2009年7月末，m公司对所贴现的上项应收票据信息在会计报表附注中披露：已贴现的应收票据800，000元。

四、2009年8月末，m公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。借：坏帐准备804000贷：应收帐款804000这条我没十足把握，仅做参考
五、上项票据到期，甲公司未能付款：借；应收帐款804000，贷：银行存款804000

Answer 2

1，到期日：6月的25天+7月的31天+8月的31+9月的3天=9月3号
到期值：票据面值×（1+利率×期限）=800000×(1+0.08×90／360)=816000
贴现值：16000－3400＝12600
贴现利息：票据到期值×贴现利率×贴现期=816000×3％×50／360＝3400
贴现净额：816000－ 3400＝812600
收到时， 借：应收票据 800000
贷：应收账款 800000
贴现， 借：银行存款 812600
贷：财务费用 12600
贷：应收票据 800000
3，这个问题没有固定答案，按照当时的情况说明就好了 ，没有严格规定。

5，借：应收账款：812600
贷：银行存款： 812600

Answer 3

1，M公司应收票据到期值＝800 000 + 800 000*2%*90/365＝803 945
贴现天数＝90－（6月的25 天+7月的15天)=50天
贴现利息＝803945*0.03*50/365＝3304
贴现净额＝803945－3304＝800641

2，收到日：
借：Note payable 800 000\
Account receivable 800 000

Discounting date:
Debit: Cash 800641
Credit: Interest revenue 641
Note payable 800 000

3, 如果有追索权，M公司应披露该贴现票据附带的追索权
4， 应转入筹资活动现金
5， account receivable 800641
cash 800641

Answer 4

银行承兑汇票具体由付款人或承兑申请人向银行提出申请，经银行审查同意，由承兑银行在商业汇票上签字承兑，保证此票到期无条件付款。银行承兑汇票是商业信用与银行信用相结合的信用票据，银行承兑实质是银行对外信用担保的一种形式。