Question

请教一道CPA会计的简单题目，是关于“以前年度损益调整”及“利润分配”的，求教CPA高手！！

例题：...将交易性金融资产公允价值变动计入了资本公积，该交易性金融资产取得时成本为500万，2008年12月31日，公允520万。
借：资本公积 - 其他资本公积 20
贷：以前年度损益调整 20
借：以前年度损益调整 5
贷：资本公积 - 其他资本公积 5
借：利润分配 - 未分配利润 15
贷：以前 15
借：盈余公积 1.5
贷：利润分配 - 未分配利润 1.5
一共2个问题：
（1）关于
借：以前年度损益调整 5
贷：资本公积 - 其他资本公积 5
为什么是“贷：资本公积 - 其他资本公积”，而不是“贷：应交税费 - 应交所得税”呢？

（2）关于
借：利润分配 - 未分配利润 15
贷：以前 15
这个表示的是利润分配的减少，但我认为现在应该是利润增加了呀，因为现在是把那20万计入了“公允价值变动损益”中，是增加了利润的啊！！
不明白，求教CPA高手！！

Answer 1

这道题目涉及差错更正 交易性金融资产公允价值变动应该计入当期损益 而题目中计入了资本公积 所以在更正差错时应该将此金额计入以前年度损益调整 将之前资本公积所做的一切分录全部冲掉 你应该明白每一笔分录的道理了 具体再说明一下
1 暂时性差异应该影响所得税费用 而题目中计入了资本公积 所以要反做分录冲掉 跟应交税费科目怎么可能有关系？？？？
2 除掉所得税影响以前年度损益的金额为15 以前年度计入的资本公积 此处做分录更正

Answer 2

貌似题目不清楚啊！交易性金融资产的公允价值变动应该记入当期损益，怎么计入资本公积？可能你题目不全。

Answer 3

你题目又不全！！！