Question

会计求助.2008年12月20日,甲公司与租赁公司签订了一份租赁合同,合同主要条款如下

1）租赁标的物：A
（2）起租日：设备运抵甲公司车间之日（2009年1月1日）
（3）租赁期：起租日起36个月（2009年1月1日至2011年12月31日）
（4）租金支付方式：起租日起每年年末支付400000元
（5该设备2008年1月1日在租赁公司的账面价值为1040000元
（6）租赁合同规定年利率为9%
（7）设备为全新设备，估计使用寿命5年。
(8)2010年和2011年两年，甲公司每年按照该设备生产的X产品年销售收入的1%向租赁公司支付经营分享收入。
此外，甲公司租入该设备占该公司总资产的30%以上，采用实际利率法确认融资费用，采取直线法计提折旧，2010年和2011年甲公司每年X产品分别实现销售收入4000000和6000000元。2011年12月32日，甲公司将该设备退还给租赁公司。
要求分别为甲公司和租赁公司就该项租赁业务进行会计处理。

Answer 1

书上例题。这算比较简单的。
甲公司
先看看是什么租赁，如果不满足融资租赁的那5个条件中任一一个，就是经营租赁。
先把最低租赁付款额的现值求出来=400000（p/a，3，9%）=400000*2.5771=1030840。1040000/1030840》90%是融资租赁，另外由于1030840《1040000可以拿1030840作为租赁资产的入账价值。如果题目中资产的最低租赁付款额的现值大于公允价值，那么合同利率就不能用了。要用插值法计算实际利率。
借：固定资产1030840
未确认融资费用169160
贷：长期应付款1200000
分摊融资费用
借：财务费用 1030840*9%=92775.6
贷：未确认融资费用 92775.6
或有租金的分录你自己写吧计入财务费用
乙公司
借：长期应收款 1200000
贷：融资租赁资产 1030840由于不存在未担保余值
未实现融资收益 169160
借：未实现融资收益92775.6
贷：财务费用 92775.6

追问

非常感谢，想问一下，p/a是不是有点儿问题?如果账面价值就是公允价值（1040000）那还是这样计算么

追答

P/A是年金现值系数的标志，不知道你说的哪里有问题。另外在这道题没有给出公允价值，我就那账面1040000当做公允价值了。是这样算的。

追问

（p/a，3，9%）是不是应该是2.5313，另外采用实际利率发的话每年应分摊的融资费用都是92775.6么？

追答

应该是（p/a，9%，3）呵呵，是不是我写错位置，他的系数等于2.5313不好意思看错行了。计算就是这样算的。40万*2.5313=1012520.那么第一期分摊应该是1012520*9%=91126.8.第二期应该是=（1012520+91126.8-400000）*9%=63328.21。如果你不理解就按长期应付款的余额乘以9%来算也可以。最后一期分摊直接倒算出来就行，不用乘了。

追问

这回我就明白了，非常感谢~