Question

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,原材料采用实际成本核算，

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价.运输费不考虑增值税。
2006年4月，与A材料相关的资料如下：
（1）1日，“原材料-A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，贷款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，贷款36000元，增值税额6120元，运输费用1000元，材料尚未达到，款项已由银行存款支付。
（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的贷款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求：
（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）

Answer 1

本月先冲销上月暂估金额
借；原材料2000（红字）
贷：银行账款2000（红字）

借；原材料2200
应交税费-应交增值税（进项税额）306
贷；银行存款2506

借；在途物资37000
应交税费-应交增值税（进项税额）6120
贷；银行存款43120

借；借；原材料37000
贷；在途物资37000

借；原材料51500
应交税费-应交增值税（进项税额）8415
库存现金20085
贷；其他货币资金-银行汇票80000

借：原材料600
贷：生产成本

发出材料单位成本=（月初金额+本月购入金额）/(月初材料数量+本月购入材料数量）=（1）发出A材料的单位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/（2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）

借；生产成本60580
制造费用10930
管理费用10930
贷；原材料 87440

Answer 2

本月应先冲销上月暂估金额
1.借：应付账款 2000
贷：原材料 2000
2.借：原材料 2200
应交税费-应交增值税（进项税额）306
贷:银行存款 2506
3.借：在途物资 37000
应交税费-应交增值税（进项税额） 6120
贷:银行存款 43120
4.借：原材料 37000
贷:在途物资 37000
5．借:原材料 51500
应交税费-应交增值税（进项税额） 8415
贷：银行存款 2000
其他货币资金-银行汇票 57915
借：银行存款 22085
贷：其他货币资金 22085
6.借：原材料 600
贷：生产成本 600
发出材料单位成本=（月初金额+本月购入金额）/(月初材料数量+本月购入材料数量）=（1）发出A材料的单位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/（2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）
7.借：生产成本 60580-----6000*10.93
制造费用 10930
管理费用 10930
贷:原材料 87440