Question

求计提减值准备和实际发生时分录

急！！！
跪求库存商品计提减值准备和实际发生时分录：
市价（不含税）900；库存商品价值1000。
出售前，计提减值准备时怎样写分录；
实际出售该商品，如何写分录？
请标明一级至二级或三级分录。

Answer 1

你好, 这个问题可能从原理上给你讲一下要好些,希望你能豁然开朗
(1)这里先讲一下为什么要借: 管理费用, 贷:坏账准备. 坏账准备是个什么东西呢?它是应收账款的抵减科目,我们直接从资产负债表入手来理解会更容易.资产负债表上有应收账款这个项目(注意,报表上的叫项目,而非科目),这个项目上的数是如果填列的呢? 报表上应收账款这个数,应该等于应收账款科目的期末借方余额减去坏账准备科目的借方余额. 当企业可能发生坏账损失时,我们借记费用,贷记坏账准备.这笔分录的意思是: 费用增加,资产减少.你想,你应该收回的钱收不回来的时候,你的资产是不是少了? 资产减少的原因一般有几种可能:1是另一种资产增加,比如我们用银行存款购买固定资产,其实质是资产形式的转化,分录为:借:固定资产 贷:银行存款 2是负债减少,比如我们用现金偿还了短期负债,分录为:借:短期负债,贷:现金. 3则是产生了费用.比如公司招待客户吃饭,我们借:管理费用,贷:现金. 坏账损失的性质是什么呢?作为一种损失,它的实质是一种费用.它最终会造成企业利润的减少(因为钱收不回来,利润肯定会减少).因此,我们将其计入费用,以前计入管理费用,现在新准则要求我们计入资产减值损失,即借:资产减值损失,贷:坏账准备. 无论是借管理费用还是借资产减值损失,其实质都是一样的,都是增加了企业当期的费用,最终减少当期利润.
举个数字来让你更加明白你的理解错误在哪里.假设期末应收账款就是1000元,计提坏账准备5元.那么,报表上的应收账款就应该是995元,但是按照你的做法,借:坏账准备,贷:应收账款,则报表上反映出来的应收账款还是1000元. 因为你应收账款为借方995, 坏账准备为借方5, 二者抵减后,报表上应收账款还是1000.
也许你还是会感到晕,再讲讲你做的那笔分录的意思又是什么呢? 是坏账确实已经发生了做的分录. 我们之所以计提坏账准备,其根源在于我们采用权责发生制以及备抵法进行账务处理. 在这样的假设下,当坏账可能发生的时候,我们就要确认它(注意理解我刚才说的,发生坏账,对于企业来说,就是费用增加,资产减少),我们如何来确认? 借:费用,贷:资产. 但是,这并不代表坏账已经发生了.只是我们认为它发生的可能性大.正因为其还并未发生,我们便不能直接减少应收账款,于是我们想了个办法,设置一个它的备抵科目,叫坏账准备.先把可能发生的损失计入到坏账准备这个科目里来,待事实明确了再作处理.那么,事实可能是怎样的呢? 两种可能:第一种可能是,计提的坏账确实发生了,那5元钱确实收不回来了,那么我们再借:坏账准备,贷:应收账款. 现在坏账准备这个科目经过一贷一借已经余额为0了,而应收账款科目减少5,余额为995. 这才表明,有5元钱确实已经收不回来了.第二种可能是,第二年我们发现这个钱能收回来,甚至是已经收回来了,这种情况,表明我们上一年计提坏账其实是不对的.但是当时已经计提了,怎么办呢?我们在本期予以转回. 此时借:坏账准备,贷:资产减值损失. 坏账准备经过一贷一借又平了,余额为0,应收账款仍然是1000元,没有损失. 贷资产减值损失怎么理解呢? 费用在贷方,表明费用减少,最终使利润增加.你可以简单的这样理解,前期我们确认了5块钱的损失,事后表明不该确认,那么我们在本期减少本期的费用5元,以弥补前期确认的那5元损失.

(2)好,第二个问题相对来说就简单多了.你说的这笔借:应收账款,贷:应收票据的分录其实很好理解.因为,我们一般不会对应收票据直接计提坏账准备.如果要计提坏账准备,我们会先将其转入应收账款,再计提坏账.你的那笔分录反映的就是将应收票据转入应收账款.这笔分录其实还没有计提坏账.比如你要对这10万的票据全部计提坏账,那么完整的记账分录是: 借:应收账款10万,贷:应收票据10万. 借:资产减值损失10万,贷:坏账准备10万. 假设企业只有这些资产,那么最终资产负债表上反映的就是应收票据为0, 应收账款和坏账准备抵消后也是0, 而利润表上资产减值损失为10万, 最终企业利润为-10万

写得太多了, 不知道你理解了没有. 有什么问题直接在百度上问我吧,希望能对你有所帮助.
要看你是否符合确认为资产减值。符合，必须计提。
而且要纠正你一点，计入“资产减值损失”就是一个损益类科目，就相当于计入当期损益了哦。
确认减值体现了会计的谨慎性原则，是对资产真实价值的反映。
例如：借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备
这样就可以了。
AIA国际会计师公会,作为国际性的注册会计师考试及认证机构，AIA因其受到英国政府的官方认可，成为当今世界最高标准的会计资格考试之一，AIA专业资格证书是会计行业中炙手可热的执业资格证书。q

Answer 2

计提，借：资产减值损失 100
贷：存货跌价准备-X商品 100
出售，冲减主营业务成本，即
借：存货跌价准备-X商品 100
贷：库存商品-X商品 100

追问

1，在12月月初，把到年末需要计提的10件商品，计提减值，即：
借：资产减值损失 1000 / 贷：存货跌价准备 1000；
2，12月中旬，如果销售了其中一件，则计：
借：银行存款 1053 / 贷：主营业务收入 900 应交税金销项 153 ；
借：主营业务成本 900 存货跌价准备 100 / 库存商品（成本结转）900 库存商品（计提减值）100
对吗？

追答

是的，直接贷记库存商品科目，不需要分成本结转和计提减值二级科目了。
借：主营业务成本 900
存货跌价准备 100
贷：库存商品 1000

追问

非常感谢回复。

• 我们有库存商品（成本结转）二级科目，这种情况下，是不是就要设“计提减值”二级科目了？还是直接在库存商品（成本结转）里转出？

• 计提前，需要到税务局说明吗，可以税前扣除吗？需要准备什么材料，或是在记帐凭证后添附什么资料，有规定吗？

追答

这是符合企业会计政策规定的，属于合理的会计账务处理，不需要同税务局说明。附件就是存货出现损失的报告和其他书面证明材料。

追问

为什么刚才问税务咨询电话，回答是，实际发生销售的可以税前扣除，而其他未实现销售的计提则不可税前扣除？

追答

是啊，税法上是这样规定的，因为会计同税法的差异，所以会计上年末还要确认一笔递延所得税资产分录。你计提做账时是不要到税务局说明的，纳税时需要调整说明。如果不理解的话，希望可以看下会计所得税那一章，有详细说明。