Question

交易性金融资产的入账价值计算

例题1：2012年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告但尚未领取的现金股利20万元和交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。　　A．810 　　B．805 　　C．830 　　D．835
答案B 830-20-5=805
例题2：A公司于2012年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万元股作为交易性金融资产，每股支付价款4元，（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用2万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为多少万元？
答案：交易费用计入当期损益，入账价值=100*（4-0.5）=350
问题：为什么例题1中算入账价值要减去交易费用，而例题2中算入账价值不减去2万的交易费用的？什么时候该减，什么时候不该减？还是说题目答案有问题？

Answer 1

交易性金融资产的入账价值不包括购买时交的手续费，手续费计入投资收益中。
企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目(成本)，按发生的交易费用，借记"投资收益"科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记"应收股利或应收利息"按实际支付的金额，贷记"银行存款"等科目

扩展资料：

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

⑴ 取交易性金融资产得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。

参考资料：百度百科-交易性金融资产

Answer 2

Answer 3

确认交易性金融资产的初始成本时，不包含发生的交易费用，都应该减掉。

追问

选项A400 B350 C402 D352 没有348的选项的

追答

看清楚题意，第一道题共支付830，所以减掉交易费用5万元，
第二道题中，说的是另外支付2交易费用2万元，不用再加了。

Answer 4

因为第一题里面费用是包含，第二题里面是另支付！看清题目哦！

Answer 5

按交易价减已公告发放，但还没有发放的利息或股利。
相关交易费用计入投资收益的借方。
比如：A公司2007年5月31日以每股6元的价格购入B公司股票30000股，其中每股包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元，另用现金支付税费1000元，A公司作为交易性金融资产核算。
2007年5月31日取得该交易行金融资产
借：交易性金融资产－－成本　　174000　　　　　　　　　　5.8*30000＝
　　应收股利　　　　　　　　　6000　　　　　　　　　　　　　　30000*0.2＝6000
　　投资收益　　　　　　　　　1000
　贷：银行存款　　　　　　　180000
　　　现金　　　　　　　　　　1000