Question

有关会计分录的问题，有知道的帮忙解答一下，谢谢了！

我单位是临时一般纳税人，现在办理增值税票增量，税务局要求我公司必须先要预缴增值税，然后等到以后缴税时再予抵扣。（也就是说假如现在增量时要求我们要预缴2000元的税金，等到以后正常纳税时，如果我们需要纳3000元的税，那么我们再缴1000元就可以了）请问我现在应该如何进行会计处理作分录？

Answer 1

发票增量时预缴2000元的增值税，会计处理：
借：应交税金-应交增值税（已交税金）2000
贷：银行存款 2000

按照增值税会计处理要求，在“应交税金”科目下设置“未缴增值税”二级科目，月末将多交或未缴的增值税转入“应交税金—未交增值税”科目。（辅导期一般纳税人最好按要求设置“应交税金—未交增值税”科目，这样会使增值税的核算更清楚，作到申报表和帐目一致。）
例：本月销项1700，进项3400，预交税款2000。
会计处理
借：银行存款或其他相关科目 11700
贷：主营业务收入 10000
贷：应交税金-应交增值税（销项税额）1700

借：原材料或其他相关科目 20000
借：应交税金-应交增值税（进项税额）3400
贷：银行存款或其他相关科目 23400

借：应交税金-应交增值税（已交税金）2000
贷：银行存款 2000
这时“应交税金-应交增值税”科目月末借方余额=3400+2000-1700=3700
其中：1、本月进项大于销项，没有应交增值税，由于预交2000，就属于多交； 2、本月进项大于削项1700-3400=1700。

将多交部分转入“应交税金-未缴增值税”科目
借：应交税金-未缴增值税 2000
贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）2000

帐务处理完毕后“应交税金-应交增值税”科目月末借方余额为1700元，属于留抵税金；“应交税金-未缴增值税”科目借方余额为2000元，属于多交税金。

申报时，预交的2000税款填在增值税纳税申报表主表28行“分次预交税款”栏，最后形成增值税纳税申报表主表20行“期末留抵税额”为1700，与“应交税金-应交增值税”借方余额是一致的；32行“期末未交税额”为-2000，负数表示多交，与“应交税金-未缴增值税”科目借方余额一致。

如果本月销项大于进项，有增值税应纳税款，但预交税款大于本月应纳税款，这时把预交和应纳税款的差额转入“应交税金-未缴增值税”科目借方（帐务处理与前面的一样）。月末“应交税金-应交增值税”科目月末无余额；“应交税金-未缴增值税”科目月末借方余额为预交和应纳税款的差额，表示多交税额。

申报表，24行反映本月实现增值税；28行反映预交税款，32行为多交税款（数字与“应交税金-未缴增值税”科目借方余额一致，但是为负数）。32行=24+25+26-27 27行=28+29+30+31

如果本月销项大于进项，有增值税应纳税款，而且本月应纳税款大于预交税款，两项的差额就是月末应补交的增值税，这时把应纳税款和预交的差额转入“应交税金-未缴增值税”科目的贷方。帐务处理：
借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交增值税-未缴增值税
月末“应交税金-应交增值税”科目月末无余额；“应交税金-未缴增值税”科目月末贷方余额为应交的增值税，次月初10日内缴纳增值税。会计处理：
借：应交税金-未缴增值税
贷：银行存款

Answer 2

预缴时：
借：应交税金－已交增值税
贷：银行存款
当你正常缴税时：
借：应交税金－应交增值税
贷：应交税金－已交增值税
贷：应交税金－未交增值税
税金下账
借：应交税金－未交增值税
贷：银行存款

Answer 3

借:应交税金-已交增值税 2000
贷:银行存款/现金 2000

Answer 4

借:应交税金-已交增值税
贷:银行存款

Answer 5

同意楼上意见！