中级财务会计最新第五版李光贵周宇赵彦峰主编的第十一章流动负债第二题和第十二章非流动负债课后习题答案
2x17年6月30日，乙企业销售一批材料给甲企业，同时收到甲企业签发并承兑的一张面值1 100 000元、年利率10%、期限6个月、到期还本付息的票据。由于甲企业发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，于2x18年1月1日进行债务重组。乙企业同意甲企业可以其生产的产品和一台机器设备偿还债务。该批产品的公允价值为400 000元，实际成本为350 000元。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲企业开出增值税专用发票。该台设备的账面原价为900 000元，已提折旧400 000元，设备的公允价值为450 000元(不考虑转让过程中的增值税)，乙企业于2x18年1月15日收到甲企业抵债的产品和机器设备，并分别作为库存商品和固定资产入账。乙企业对该项债权未计提坏账准备。
要求:1.做出甲企业关于该重组事项的会计处理。
2.做出乙企业关于该重组事项的会计处理。
第十二章：附图 展开
第十一章
1、甲企业关于该重组事项的会计处理：
借：应付票据——乙企业 464000
贷：主营业务收入 400000
应交税费——应交增值税（销项税额）64000
借：主营业务成本 350000
贷：库存商品 350000
借：固定资产清理 500000
累计折旧 400000
贷：固定资产 900000
借：应付票据——乙企业 450000
资产处置损益 50000
贷：固定资产清理 500000
借：应付票据——乙企业 186000
——利息 55000
贷：营业外收入——债务重组利得 241000
2、乙企业关于该重组事项的会计处理：
借：库存商品 400000
应交税费——应交增值税（进项税额）64000
贷：应收票据——甲公司 464000
借：固定资产 450000
贷：应收票据——甲公司 450000
借：营业外支出——债务重组损失 241000
贷：应收票据——甲公司 186000
——利息 55000
第十二章
1、2×17年借款费用资本化金额=2500*6%+1500*6%/2-1500*0.5%*6+1000*（6/12）*（2000*6%+10000*8%）/（2000+10000）=150+45-45+38.35=188.35万元
借：在建工程 188.35
应收利息 45
财务费用 891.25
贷：应付利息 1124.6
2×18年借款费用资本化金额=4000*6%/2+（1000*6/12+2000*6/12）*7.67%=120+115.05=235.05万元
借：在建工程 235.05
财务费用 344.95
贷：应付利息 580
2题
利息费用分别填列：42.22、41.51、40.77
摊销的利息调整分别填列：17.78、18.49、19.23
应付债券摊销成本：1055.5、1037.72、1019.23
2.会计分录：
2×16年12月31日发行时：
借：银行存款 1055.50
贷：债权投资——成本 1000
——利息调整 55.5
2×17年12月31日支付利息
借：财务费用 42.22
债权投资——利息调整 17.78
贷：应付利息 60
借：应付利息 60
贷：银行存款 60
2×18年12月31日支付利息
借：财务费用 41.51
债权投资——利息调整 18.49
贷：应付利息 60
借：应付利息 60
贷：银行存款 60
2×19年12月31日支付利息
借：财务费用 40.77
债权投资——利息调整 19.23
贷：应付利息 60
借：应付利息 60
债权投资——成本1000
贷：银行存款 1060
3题
借：银行存款 2000
贷：主营业务收入 2000
借：销售费用——保修费 4
贷：预计负债——保修费 4
