Question

会计计算题

2009年3月6号，华泰公司在证券交易中所存入投资款240万元购入A公司30万元股作为交易性金融资产，另付手续费5万元。2009年4月25号，A公司宣告发放2008年度现金股利每股0.1元，华泰公司于2009年5月12号收到股利并存入投资账户，2009年6月30日，A公司股票每股市价为7.5元。2009年7月5日，华泰公司将30万元股票全部售出，实际收到价款260万元存入投资账户，假定华泰公司每年6月30日和12月31日对外提供财务会计报告。
1、华泰公司2009年6月30日，正确的会计分录是（A）
A借：公允价值变动损益15万元 贷：交易性金融资产---公允价值变动15万
B 借：交易性金融资产--公允价值变动15万 贷：公允价值变动损益15万
C 借：交易性金融资产--成本15万 贷：投资收益15万
D 借：投资收益15万 贷：交易性金融资产--成本15万
数字怎么算出来是你15万啊

2009年华泰公司该项交易性金融资产，累计产生损益为（18）万元
18怎么算出来？

％゛&;訫辰 20:59:37
某企业对A公司投资100万元作为长期股权投资，占被投资企业的股份总额40%，采用权益法核算，投资后发生如下业务：1)第一年A公司实现净利润50万元，2)A公司宣告发放现金股利30万元，3)第二年A公司发生净亏损400万元
1、我分不清长期股权投资和投资收益的区别
2、公司第二年净亏损400万元时，该企业应作
借：投资收益108万元 贷:长股权投资108万元。。。108怎么算出来的

Answer 1

　　先回答第一问：
　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时， 应按公允价值计量， 相关交易费用应当计入当期损益。
　　依题意： 手续费 5 万元 借： 投资损益 5 万元 贷： 银行存款 5万元
　　那么 240/30 = 8 为买入时 每股单价。 2009年 6月30 日A公司股票每股市价为7.5元。 公允价值变动为 0.5 * 30 = 15 万元。
　　会计分录：A借：公允价值变动损益15万元 贷：交易性金融资产---公允价值变动15万

　　第二问:
　　1. 长期股权投资 是资产类账户，反映的是股权投资余额，且是控股目的，非闲散资金投资盈利目的。而投资收益为 损益类账户， 反映的投资损益， 贷方为收益， 借方为损失。
　　2. 100 万 长期投资，40%份额 为权益法核算。
　　第一年， 借： 长期股权投资 100 万 贷：银行存款 100 万
　　权益法核算的特点： 收益调整 长期股权投资账面价值
　　所以 第一年A公司实现净利润50万元：
　　借： 长期股权投资 50*40% 万= 20 万元 贷：投资收益 20 万
　　A公司宣告发放现金股利30万元
　　借： 应收股利 30*40%=12 万 贷： 长期股权投资 12 万
　　收到股利时： 借：银行存款 12 万 贷：应收股利 12 万
　　至此： 长期股权投资账面价值为：100+20-12=108 万元

　　第二年，A公司发生净亏损400万元 应确认 投资损失 400*40%=160万元
　　借：投资收益 160 万元 贷： 长期股权投资 160 万元
　　但是 长期股权投资账面价值只有108 万元， 所以为：

　　2、公司第二年净亏损400万元时，该企业应作
　　借：投资收益108万元 贷:长股权投资108万元。。。108怎么算出来的

　　相当于投资全部损失，只承担自己该承担的部分。其它部分自己没有责任不承担。 但是假如对该企业有不准备收回的 其它长期应收款， 应相应减少剩余的金额， 即160-108=52万元。

Answer 2

第一题
3月6日购入时的分录
借：交易性金融资产-成本 240万
投资收益 5万
贷：其它货币资金-存出投资款 245万

4月25日
发放2008年度现金股利每股0.1元，30万股则3万元
所以相关分录为：
借： 应收股利 3万
贷： 投资收益 3万

5月12日收到股利时分录：
借：其它货币资金-存出投资款 3万
贷：应收股利 3万

6月30日
每股市价7.5元，30万股则为225万，而总成本为240万，所以变动了15万（225-240=-15表示亏损）

相关分灵为
借： 公允价值变动损益 15万
贷：交易性金融资产-公允价值变动 15万

7月5日

借：其它货币资金-存出投资款 260万
贷：交易性金融资产 225万
投资收益 35万

同时结转公允价值变动：
借： 投资收益 15万
贷： 公允价值变动损益 15万

所以最后的投资收益额为：35-5+3-15=18万（贷方）

第二题
长期股权投资占被投资企业的股份总额20%以下的采用成本法，占20%以上的采用权益法，所以本题中采用的是权益法。

对方公司实现净利润或净亏损都要调整长期股权投资的账面值，同时确认投资收益，对方公司宣告发放现金股利都冲减长期股权投资成本。

1.A公司实现净利润50万 40%则为20万
借：长期股权投资 20万
贷：投资收益 20万

2，发放现金股利30万 40%则为12万
借：应收股利 12万
贷：长期股权投资 12万

3，A公司发生净亏损 400万时，40%为160万，而此时经调整后我们企业的长期股权投资账面值为100+20-12=108<160万，所以最多也就是亏损108万
借：投资收益108万元
贷:长股权投资108万元

Answer 3

投资款240万元购入A公司30万元 每股就是8元
2009年6月30日，A公司股票每股市价为7.5元 每股下跌（8-7.5）=0.5 共30万股0.5*30=15
18=-5（手续费）+3（股利）+35（出售）-15（公允价值变动转入） -5 +3 分录不写了
借；银行存款260
交易性金融资产---公允价值变动15万
贷；交易性金融资产-成本240
投资收益35
借；投资收益15
贷；公允价值变动损益15万元

2
借；长期股权投资-损益调整20【50*40%】
贷；投资收益20
借；应收股利12
贷；长期股权投资-损益调整12
长期股权投资账面价值=成本100+20-12=108

亏损比例400*40%=160 你长期股权投资账面只有108 所以最多只能冲减108万
借；投资收益108
贷；长期股权投资108