Question

如何区分税收筹划、逃避缴纳税款、逃税这三个概念

Answer 1

在纳税筹划实践中，有的企业往往因为筹划不当构成避税，被税务机关按规定调整应纳税金额，未能达到节税目的;有的企业则因筹划失误形成偷逃税，不仅没有达到节税目的，反而受到行政处罚甚至被刑事制裁，造成严重税收筹划风险。
因此，要开展纳税筹划，必须正确区分纳税筹划与避税、逃税的界限。
(一)、纳税筹划，是指企业在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策的导向，事前选择纳税利益最大化的一种税收筹划行为。
通过对纳税业务进行事先筹划，制定方案，从而达到合法纳税、节税的目的，实现税后利润最大化，即使企业的纳税综合利益最大化。
客观上达到合法的“实现纳税最晚、承担税赋最轻、适用税基最窄、享受税权最多、惩戒风险最小、纳税成本最佳”的效果。
纳税筹划的前提条件是必须复合国家法律及税收法规;纳税筹划的方向应当符合政策法规的导向;纳税筹划必须是在生产经营和投资理财活动之前; (二)、逃税是指企业采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大的行为。
企业采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
根据刑法修正案修改：将原来“偷税罪”改为“逃税罪”，用“逃避缴纳税款”取代“偷税”，并将“逃避缴纳税款”的行为规定为“企业采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”，此概括性描述显然比旧的规定更宽泛，将更有利于对犯罪行为的认定。
这一规定的变化，表明了立法者对于经济犯罪更多倾向于从行为的危害结果角度进行考量，对积极主动挽回国家损失的行为，可依法予以宽大处理。
较好地体现了宽严相济的刑事政策，也比较符合当前提倡的“社会和谐”。

Answer 2

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