Question

为什么业务招待费应调增应纳税所得额？

Answer 1

企业计入管理费用的业务招待费超过了税法允许扣除的标准时，应调增应纳税所得额。
会计实务中，应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定，企业的利润总额是根据企业会计准则的规定计算，而企业应纳税所得额是依照税收法律法规的规定计算。当两者计算标准不一致时，就需要按税法的规定去调整。纳税调整增加的项目主要有超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等。
纳税调整是企业所得税中的概念。企业所得税是对企业所得进行课税，在计算上，税法有着严格的规定，与会计上的利润总额的计算有着不一致的地方。因此，在计算企业应税所得时，以会计上的利润总额为基础，按照税法的规定进行调整，以计算出应税所得，并按规定计算交纳企业所得税。纳税调整是因为会计制度和税收法规差异形成的，按照税法对利润所得进行调整，包括按照税法超规定的工资、费用和提取的业务招待费、福利费、工会费、教育费、折旧，不能在税前扣除的各种开支等等。
外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。