《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（12-21）
《税法》每日一练-2021年注册会计师职称考试
1.【单选题】2019年8月我国某作家出版一部短篇小说，取得稿酬30000元。该作家上述稿酬所得被预扣预缴个人所得税( )元。(第五章 个人所得税)
A.1008
B.3360
C.6240
D.7360
2.【单选题】中国居民陈某是某高校的一名教授，同时担任一股份有限公司的独立董事，2019年2月取得董事费收入100000元。根据个人所得税的相关规定，陈某2月份取得董事费收入被预扣预缴的个人所得税为( )元。(第五章 个人所得税)
A.16000
B.20000
C.22000
D.25000
3.【单选题】某作家为居民个人，2019年3月取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入40000元，其应被预扣预缴的个人所得税是( )。(第五章 个人所得税)
A.6400元
B.5600元
C.4480元
D.4800元
4.【单选题】以下关于个人所得税专项附加扣除表述正确的是( )。(第五章 个人所得税)
A.承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院规定的其他城市的，扣除标准为14400元/年
B.纳税人为独生子女的，且被赡养人满足国家规定条件，可以按照24000元/年的标准定额扣除
C.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照4800元/年定额扣除
D.一个纳税年度内，在社会医疗管理信息系统记录的由个人负担超过15000元的医药费用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年60000/年标准限额据实扣除
5.【单选题】小李在省会某公司任职，2019年1月取得的工资、薪金收入30000元，按照规定由个人承担的“五险一金”缴存额为2200元，其每月在该市负担的房租支出为2000元，除此之外，没有其他扣除项目，计算该公司在支付小李1月份的工薪所得应该预扣预缴的个人所得税( )。(第五章 个人所得税)
A.900元
B.624元
C.639元
D.750元
【 参考答案及解析 】
1.【答案】B。
解析：出版小说被预扣预缴个人所得税=30000×(1-20%)×70%×20%=3360(元)。
2.【答案】D。
解析：陈某2月份取得董事费收入被预扣预缴的个人所得税=100000×(1-20%)×40%-7000=25000(元)。
3.【答案】C。
解析：扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得时，按照稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中，稿酬所得的收入额减按70%计算;预扣预缴税款时，稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按收入的20%计算，预扣率按照20%计算。本题应被预扣预缴税额=稿酬收入×(1-20%)×70%×20%=40000×(1-20%)×70%×20%=4480(元)。故本题选C。
4.【答案】B。
解析：承租的住房位于直辖市，省会城市，计划单列市以及国务院规定的其他城市：扣除标准为18000元/年，A项错误;纳税人为独生子女的，按照每月2000元(每年24000元)的标准定额扣除，B项正确;纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照3600元定额扣除，C项错误;一个纳税年度内，在社会医疗管理信息系统记录的由个人负担超过15000元的医药费用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年80000/年标准限额据实扣除，D项错误。故本题选B。
5.【答案】C。
解析：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除;由于小李承租的房屋在省会，因此，可以享受房屋租赁专项附加扣除1500元/月，公司在支付其1月份的工薪所得应该代扣代缴的个人所得税=(30000-2200-1500-5000)×3%=639(元)。故本题选C。
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