Question

会计从业辅导：交易性金融资产的取得

Answer 1

核心点：确定交易性金融资产取得成本。交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为其初始确认金额。
　　注意（支付价款中如包括以下两项，则不得计入交易性金融资产取得成本）：
　　①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。
　　②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出），应在发生时计入“投资收益”。
　　【例】下列各项，应反映在交易性金融资产的初始计量金额中的（　　）。
　　A.债券的买入价
　　B.支付的手续费
　　C.支付的印花税
　　D.已到付息期但尚未领取的利息
　　答案：A
　　解析：取得交易性金融资产支付的交易费用应计入投资收益；支付的印花税应计入管理费用；取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独计入“应收股利”或“应收利息”核算。
　　【例】甲企业于2007年3月31日购入A公司股票4000股，作为交易性金融资产。A公司已于3月20日宣告分派股利（至3月31日尚未支付），每股0.2元，企业以银行存款支付股票价款48000元，另付手续费400元，该交易性金融资产的入账价值为（　　）元。
　　A.48400
　　B.48000
　　C.47200
　　D.40000
　　答案：C
　　解析：入账价值=48000-4000×0.2=47200（元）。
　　【例】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　　）万元。
　　A.2700
　　B.2704
　　C.2830
　　D.2834
　　参考答案：B
　　会计处理：
　　借：交易性金融资产—成本【按其公允价值】
　　　　投资收益【按发生的交易费用】
　　　　应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】
　　　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
　　　　贷：银行存款【按实际支付的价款】
　　【例题】2007年1月25日，A公司决定将生产经营多余资金进行短期股票投资，2007年1月26日，该公司从二级市场上买进B公司股票200000股,每股成交价格为7元(含已宣告但尚未分派现金股利每股0.5元),另支付相关交易费用16000元
　　借:交易性金融资产——成本1300000
　　　　应收股利100000
　　　　投资收益16000
　　　　贷：银行存款1416000
　　【例题】2010年3月9日，甲公司决定将生产经营多余资金进行短期股票投资，当日从二级市场买进乙公司股票150000股，每股成交价为8元，支付印花税1200元，其他相关费用850元。则甲公司正确的账务处理是()（2007年考题）

　A、借：交易性金融资产一成本1200000
　　　　　　应交税费一印花税1200
　　　　　　管理费用850
　　　　　　贷：银行存款1202050
　　B、借：交易性金融资产一成本1200000
　　　　　　管理费用2050
　　　　贷：银行存款1202050
　　C、借：交易性金融资产一成本1200000
　　　　　　投资收益2050
　　　　　　贷：银行存款1202050
　　D、借：短期投资一股票1200000
　　　　　　管理费用2050
　　　　　　贷：银行存款1202050
　　答案：C
　　【例】“交易性金融资产”科目借方反映企业按账面价值取得交易性金融资产金额以及资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额。()（2007年考题）答案：×