Question

应交消费税的会计分录

Answer 1

应交消费税的会计分录是什么？

消费税是一种间接税，一般在生产或进口环节缴纳。计提应交消费税时，计入税金及附加科目核算，相关会计分录如何编制？

应交消费税的会计分录

计提消费税的分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

消费税交纳时：

借：应交税费—应交消费税

贷：银行存款/库存现金

消费税是什么？

定义：消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。

纳税人：消费税纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人;

例如：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车的零售企业、卷烟的批发企业。

现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

应缴纳消费税的账务处理

企业每个月除了缴纳增值税，如果还涉及到应税消费品，还需要缴纳消费税。那么你知道消费税的账务处理流程是怎么样的吗？不了解的话跟着深空网来了解吧。

应缴纳消费税会计分录

委托加工物资需要对方代收代缴消费税

发生业务时，会计分录如下：

计提时：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交消费税(销售额×税率)

交纳时：

借：应交税金——应交消费税

贷：银行存款/现金

这里要注意委托加工物资收回后是直接出售还是继续加工。

消费税的账务处理

我们按照下面具体例子来说明：

1公司生产的应税消费品用于销售的。

【例】某轮胎厂销售汽车轮胎应纳消费税额为25000元。对此应做如下会计分录：

借：营业税金及附加25000

贷：应交税费——应交消费税25000

如果发生销货退回时做相反的会计分录。

2生产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料及抵偿债务、支付代购手续费等方面时，

【例】假定上述工厂用汽车轮胎换取某进出口公司的生产设备，应纳税额仍为25000元。应做如下会计分录：

借：固定资产25000

贷：应交税费——应交消费税25000

3生产的应税消费品用于投资且按规定需要交纳消费税，其会计处理为：借记“长期股权投资”，贷记“应交税费——应交消费税”;

4生产的应税消费品用于公司在建工程、非生产机构等方面且需交纳消费税，那么其会计处理为：借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“销售费用”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。