Question

递延所得税资产确认条件

Answer 1

递延所得税资产需要在未来能够产生足够的应纳税所得额以及具备确认条件，如已实现的损益与账面价值存在差异等。

递延所得税资产是企业在计算所得税时，由于会计核算与税务核算存在差异，导致暂时无法收回的税款。通常情况下，这些税款可以在未来确定获益时抵扣企业的所得税，从而降低企业的税负。但是，企业需要确保递延所得税资产的确认条件已满足。首先，递延所得税资产需要能够产生足够的应纳税所得额。这意味着，在未来的可预见期间内，企业必须能够产生足够的应纳税所得额使得递延所得税资产可以得以利用。如果未来的应纳税所得额不足以抵消递延所得税资产，则可能出现无法使用的情况。其次，递延所得税资产的确认还需要具备其他条件，例如已实现的损益与账面价值存在差异等。如果发生损益与账面价值存在差异的情况，可能导致递延所得税资产的价值发生变化，从而需要重新进行确认。

如果企业计算出的递延所得税资产无法在未来抵扣应纳税所得额，该怎么办？如果企业发现递延所得税资产无法在未来抵扣应纳税所得额，则需要把它转化为实际的税前账面价值。这意味着企业需要撤销先前的递延所得税资产，并将其转化为负债或成本直接进行冲销。

递延所得税资产是企业在计算所得税时的一种特殊资产，但企业需要确保适当的确认条件已满足。对于企业来说，了解递延所得税资产的确认条件以及如何处理无法使用的递延所得税资产都非常重要。建议企业在进行账目处理时，必须谨慎处理递延所得税资产，以确保符合相关法律法规和财务规定。

【法律依据】：
《企业所得税法实施条例》第七十六条 企业应当按照确认条件确认递延所得税资产。