Question

审计题（懂审计的高手来做一下）急急急！！谢谢！！

二、某企业“主营业务收入明细账”贷方发生额合计数为800000元，经审计人员审查与相关凭证、明细账等核对发现：
（1）10日销售多余材料一批20000元，存入银行并贷记产品销售收入，并已结转销售材料的实际成本（18000元）。
（2）15日将甲产品15件拨付某代销单位。即刻借记应收账款，贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。
（3）25日收到某单位订购甲产品的订金50000元，已存入银行并贷记产品收入，但未结转产品销售成本。
（4）30日售给某单位甲产品2件，按合同规定，由本企业提安装、调试服务，但尚未完成。企业作借记应收账款，贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。
（注：甲产品销售单价2000元，单位成本1500元）
要求：（1）指出错误，并编制调整分录。（省略税金核算）
（2）计算确定上述问题对产品销售收入、产品销售成本和产品销售利润的影响额。

Answer 1

一、指出错误，并编制调整分录。（省略税金核算）

（1）10日销售多余材料一批20000元，存入银行并贷记产品销售收入，并已结转销售材料的实际成本（18000元）。
销售材料应分别计入“其他业务收入”和“其他业务成本”，不应计入“主营业务收入”和“主营业务成本”。
调整分录：
借：主营业务收入 20 000
贷：其他业务收入 20 000

借：其他业务成本 18 000
贷：主营业务成本 18 000

（2）15日将甲产品15件拨付某代销单位。即刻借记应收账款，贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。
拨付代销单位的产品应先计入“委托代销商品”，待收到代销清单或发出商品180天满后，方可计入“主营业务收入”。
调整分录：
借：应收账款 -30 000
贷：主营业务收入 -30 000

借：主营业务成本 -22 500
贷：库存商品 -22 500

借：委托代销商品 22 500
贷：库存商品 22 500

（3）25日收到某单位订购甲产品的订金50000元，已存入银行并贷记产品收入，但未结转产品销售成本。
收到订金，不能计入收入，应计入其他应付款或预收账款，待货物发出等实质性销售行为发生时，方可计入收入。
借：主营业务收入 50 000
贷：预收账款 50 000

（4）30日售给某单位甲产品2件，按合同规定，由本企业提安装、调试服务，但尚未完成。企业作借记应收账款，贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。

合同规定，安装、调试服务完成为销售收入确认要件的，在未提供相应服务时，不得确认相关收入。

调整分录：
借：应收账款 -4 000
贷：主营业务收入 -4 000

借：主营业务成本 -3 000
贷：库存商品 -3 000

二、计算确定上述问题对产品销售收入、产品销售成本和产品销售利润的影响额。
对产品销售收入影响额：
20 000+30 000+50 000+4 000=104 000
对产品销售成本影响额：
18 000+22 500+3 000=43 500
对利润影响额：
30 000-22 500+50 000+4 000-3 000=58 500

经审计调整，将减少产品销售收入104 000元，减少产品销售成本43 500元，减少利润58 500元。