Question

关于收入的确认影响递延所得税费用的问题

13.12.23甲公司向乙公司销售B产品100件，单位售价13，单位成本7，乙公司收到货物4个月有质量问题可以退货，甲公司无法估计退货率。截至2013年财务报表报出之前，未发生退货，截至退货期满，退了20件，问甲公司因销售B产品于2013年度确认的递延所得税费用为多少？
请问：我知道会产生暂时性差异，但是确认的是递延所得税资产还是负债，为什么 ，这个数怎么算

Answer 1

您好，楼主，我的分析是这样的
甲公司向乙公司销售B产品并附有退货条件，因甲公司无法估计退货的可能性，所以甲公司因在售出商品退货期满时确认收入。退货期满在账务报表报出之后，意味着2013年甲公司不确认B产品的收入，也不结转成本 。
税法上，这部分商品出售要缴纳企业所得税的。这就跟会计产生了差异（13-7），这部分是可抵扣暂时性差异，在未来年度可以抵扣所得税。应确认递延所得税资产。
计算过程：（13-7）*25%=1.5
分录：借：递延所得税资产 1.5
贷：所得税费用 1.5

追问

为什么是可抵扣暂时性差异，不是应纳税暂时性差异

追答

通俗点给你说：会计上没有确认收入，按说不用交，可按税法上是让你交税，你交过了，肯定是未来就不用交了，就是可抵扣差异，应纳税差异是此时没交，未来要交。你明白了吗

Answer 2

会计上不确认收入，但是税法上要确认收入，应交所得税增加，

借：所得税费用 0
递延所得税资产 （ 13-7）*25%=1.5
贷：应交税费--应交所得税 1.5
退货期满
借所得税费用 1.5
贷：递延所得税资产 1.5

追问

为什么是确认递延所得税资产？
所得税费用=应纳税所得额6*税率=1.5 不是吗，
还有根据“资产账面价值>计税基础确认递延所得税负债"这个规则怎么判断这个事项确认的是递延所得数资产还是负债？