Question

帮忙编制会计分录~

1、采购原材料117万元（含税），银行转账支付80万元。
2、现金支付运费8000元；
3、原材料验收入库；
4、生产领用原材料150万元；
5、结算工资28万元，其中生产工人、车间管理人员、全厂行政人员、销售人员工资分别为12万元，4万元、5万元、7万元。同时按14%计提福利费；
6、计提折旧12万元，生产设备、管理设备各8万元、4万元。
7、转账支付广告费6万元；
8、现金报销管理人员差旅费3.5万元；
9、销售产品实现销售收入351万元（含税），其中现销收入80%；
10、转账支付前欠的货款50万元；
11、结转本期制造费用，并结转完工产品成本（假设全部完工）。
12、结转售出产品成本180万元。
13、结转当期损益；
14、计算当期所得税（假设无调整项目，税率33%）。
15、收回应收帐款35万元。
请帮忙编制相关会计分录~感激不尽~

Answer 1

（1）乙公司从国内购入一条先进生产流水线，价款为500万元，增值税税金为85万元，运输费和保险费8万元。公司开出期限为60天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等593万元。
（2）流水线抵达公司后，请专业安装公司进行调试，共通过开户银行支付2万元。生产流水线经过试运行，开始正常生产。
（3）公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价为400万元，已计提折旧20万元，未计提减值准备。
（4）毁损仓库发生的清理费用1.2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。
（5）仓库清理完毕，结转相关费用。

解析：
（1）对于外购的固定资产，又分为两种情况：一种是需要经过安装后才能使用的，另一种就是不用安装买来直接就能用的。对于不需要安装，买来直接就能用的固定资产就直接计入到“固定资产”科目即可。而对于需要安装的，要先在“在建工程”科目里进行归集，换句话来理解，就是对买来不能直接用的固定资产，肯定要先经过一些专业的安装等处理才能使用，不管是经过怎么样的处理只要是花出去的钱都肯定是要计到它的成本里去的，待处理完能真正使用之后再把“在建工程”的数字转到“固定资产”科目即可，“在建工程”在这里只是相当于一个桥梁的作用。
乙公司买的这条生产线就是需要安装和调试的，这个通过第（2）问就可以看出来，所以不能直接通过“固定资产”进行核算，而是先要在“在建工程”进行归集，当然，增值税是不用计到成本里的，这个应该不用多讲了吧。发生的运输费和保险费都是要计到成本里去的，其会计分录如下：
借：在建工程 508（500+8）
应交税费——应交增值税（进项税额） 85
贷：应付票据 593

（2）
①像第（1）问中讲到的那样，中间安装调试等处理过程花的钱都要计入到它的成本中，即花的2万元要计入到成本中，在“在建工程”进行归集。会计分录就是：
借：在建工程 2
贷：银行存款 2
②这一问中后边又说了一句“生产流水线经过试运行，开始正常生产”，这也就证明能够真正使用它了，就要对它进行固定资产的正式确认，即把之前归集到“在建工程”里的数字转到“固定资产”里去，之前归集到“在建工程”里的数字=508+2=510万元。会计分录如下：
借：固定资产 510
贷：在建工程 510
即总的来说，第（2）问是有两笔分录的。

（3）公司因遭受水灾而毁损一座仓库，证明仓库这个固定资产报废了不能用了，就对进行固定资产清理。这里对于固定资产清理这个知识点给你简单的讲一下，对于固定资产的正常报废（比方说以前买了个规定只能用10年的东西已经用了10年不能再用了的情况、固定资产中途用坏了不能再用的情况等）和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到毁损的固定资产，都要进行清理工作，专业技术就叫“固定资产清理”。这个也可以像理解“在建工程”那样来理解，也是中间处理过程发生的费用、变卖废料取得的收入、保险公司核定的理赔等都要先在“固定资产清理”科目进行归集。
首先要将固定资产的账面价值先转入固定资产清理。即决定报废某项固定资产的时候就要先转入清理，相当于把这个废东西先搬到废品区一样。扩展一下你的知识，这里所说的账面价值估计对于初学者的你而言有些不明白吧，这里涉及到三个概念的理解：账面余额、账面净值、账面价值。
所谓的账面余额是指原来购买某项固定资产的时候计到成本中的花的钱，会计上专业理解一点儿就是单纯的做会计分录的时候做到“固定资产”里的数字。
账面净值是站在固定资产本身的角度去考虑的，指某项固定资产本身实际的剩余价值，就是固定资产的原价-已计提的累计折旧后的数字。
账面价值是站在企业的角度去考虑的，企业的领导层不但但是要想这个固定资产本身的剩余价值是多少，还要在谨慎性的原则下考虑这个固定资产在未来会不会出现减值迹象，所以有些企业就会针对这种情况对固定资产进行计提一定的减值准备。所以账面价值=固定资产原价-已计提的累计折旧-已计提的减值准备。
转入清理的会计分录如下：
借：固定资产清理 380（400-20）
累计折旧 20
贷：固定资产 400

（4）中间过程发生的清理费用及保险公司理赔要先经过“固定资产清理”科目进行归集，相应的会计分录如下：
①对于清理费用1.2万元：
借：固定资产清理 1.2
贷：库存现金 1.2
②对于保险公司核定赔偿的但尚未到款的150万元：
借：其他应收款 150
贷：固定资产清理 150

（5）仓库清理完毕，结转相关费用。即把之前做的有关固定资产清理的都结转到损益里去，因为“固定资产清理”科目在期末是不能有余额的。
“固定资产清理”科目的余额=380+1.2-150=231.2万元，是借方余额，结转到损益里的会计分录就是：
借：营业外支出——处置固定资产净损失 231.2
贷：固定资产清理 231.2

要是还有不明白的地方可以再追问，希望可以帮到你。
希望对你能有所帮助。