Question

财务会计分录求解答

甲公司为增值税一般纳税人，2012年度发生如下经济业务：
2月25向乙公司销售一批A产品，销售价格为3 000万元，销售成本为2 700万元，该批存货未计提存货跌价准备；该批产品已发出，款项尚未收到。甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。3月10日，收到乙公司支付的款项（甲公司计算现金折扣时不考虑增值税额）。
经批准，甲公司接受丙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为4 000万元（与公允价值相符），增值税税额为680万元；同时按双方协议甲公司增加股本2 500万元，相关法律手续已办妥。
出售一项专利权，售价36万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利权实际成本54万元，累计摊销35万元，未计提减值准备。
被投资企业丁公司可供出售金融资产的公允价值净值增加540万元，甲公司采用权益法按25%持股比例确认应享有的份额。
公司年末对固定资产进行清查时，发现盘亏一台机器设备。该设备原价48 000元，已计提折旧18 000元，并已计提减值准备6 000元。经查该机器设备丢失属于意外损失。
年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
年末将“本年利润”科目贷方余额3 500万元结转至未分配利润。
年末提取法定盈余公积350万元，提取任意盈余公积300万元。
年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
要求：根据上述资料逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。（假定除上述资料外，不考虑其他相关因素）

Answer 1

1、2日，购入材料，材料验收入库：
借：原材料——甲材料 10000（9800＋200）
应交税费——应交增值税（进项税额） 1666（9800×17%）
贷：银行存款 11666
2、3日，领用材料：
借：生产成本 35000
贷：原材料——甲材料 15000
——乙材料 20000
3、5日，领用材料：
借：制造费用 900（500＋400）
管理费用 500（300＋200）
贷：原材料——甲材料 800（500＋300）
——乙材料 600（400＋200）
4、8日，购入材料，材料尚未入库：
借：在途物资——乙材料 19600
应交税费——应交增值税（进项税额） 3332（19600×17%）
贷：应付账款——D公司 22932
5、10日，销售产品：
借：银行存款 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700（10000×17%）
6、12日，分配工资：
借：生产成本 10000
制造费用 2000
管理费用 3000
贷：应付职工薪酬——工资 15000
7、14日，发放工资：
借：应付职工薪酬——工资 15000
贷：银行存款 15000
8、20日，支付销售费用：
借：销售费用 200
贷：库存现金 200
9、22日，支付设备维修费：【新准则下，修理费都计入“管理费用”】
借：管理费用 6700
贷：银行存款 6700
10、28日，收到前欠货款：
借：银行存款 59500
贷：应收账款——A公司 59500
11、31日，计提折旧：
借：制造费用 5000
管理费用 1000
贷：累计折旧 6000
12、31日，结转制造费用：
本月制造费用总额＝900＋2000＋5000＝7900元
借：生产成本 7900
贷：制造费用 7900
13、31日，盘亏设备：
审批前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 20000
累计折旧 40000
贷：固定资产 60000
审批后：
借：其他应收款 5000
营业外支出 15000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 20000
14、31日，结转已销产品成本：
借：主营业务成本 30000
贷；库存商品 30000
希望对你能有所帮助。