Question

财务报表审计题

1、审计人员李明和王威对ABC公司2015年度财务报表进行审计。在审查资产负债表的“货币资金”项目时,发现该公司2015年12月31日银行存款余额为250 000元,银行对账单余额为263 000元。他们将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对后,发现下列情况:

(1)12月22日银行对账单上记录收到外地某加工厂的托收承付货款60 000元,而ABC公司的银行存款日记账上并无记录。

(2)12月25日ABC公司送存银行转账支票一张,系蓝天公司开具,面值20 000元,ABC公司已按进账单入账,但银行尚未入账。

(3)12月30日银行代付水电费10 000元,但银行付款通知单尚未到达ABC公司。

(4)12月23日ABC公司开出转账支票30 000元,持票人尚未到银行办理转账手续。

(5)12月30日在银行对账单上有一转账支票划出资金50 000元,而企业的存款日记账上并无记录。审计人员是在查阅公司支票登记簿时发现此支票存根的,经查证系出纳私自将款项借给亲友使用,准备待其归还后直接销账。

(6)12月14日收到银行收款通知单,金额38 000元,ABC公司入账时将银行存款增加数错记成35 000元。

要求:
(1)根据上述资料,编制银行存款余额调节表。（10分）

(2)ABC公司银行存款业务中存在哪些问题 ?审计人员应如何应对? （5分）

(3)审计人员应当如何获取和检查ABC公司银行存款余额调节表? （5分

Answer 1

1、银行存款余额调节表:
银行存款账面余额:
250000+60000+38000-10000-50000=288000
银行对账单余额:
263000+20000+35000-30000=288000
试算平衡。
（调节表有固定格式的表格，需要按月到开户行盖章确认）原理是:账面余额＋银行已收到而企业账面未登记的每一笔款项-银行已付企业账面未付的款项。
银行对账单余额+企业账面已收到而对账单未收到的款项-企业账面已付银行未付的款项。
2、存在问题和处理意见:
a、该企业银行存款存在较多未达账项，反映出银行存款对账不及时，
b、出纳挪用公款，需要立即追回并追究出纳的责任，给予纪律处分或调离出纳岗位！检查银行印鉴是否分开保管！
c:银行存款账记错需要及时更正，补充登记银行存款3000元。对会计和出纳对银行存款管理混乱提出批评！
3、在第一题中已经解答了。