Question

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,原材料采用计划成本核算，运输费不考虑增值税

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,原材料采用计划成本核算，运输费不考虑增值税甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,原材料采用计划成本核算，运输费不考虑增值税。乙材料单位计划成本100元。月初“原材料-乙材料”余额为10000元，“材料成本差异-乙材料”余额为贷方100元，“材料采购-乙材料”余额为20000元。本月发生业务如下：
1. 5日，收到上月购入的乙材料并入库，数量为210公斤。

2. 13日，基本生产车间生产领用乙材料100公斤。

3. 15日，向银行申请银行汇票150000元，款项已划拨。

4. 16日，持上述银行汇票购进乙材料1300公斤，买价123500元，增值税20995元，运费3000元，装卸费500元。材料验收入库时发现短缺5公斤，经查为运输途中的合理损耗。收到银行余额退回通知，汇票余款已退回。

5. 23日，基本生产车间生产领用乙材料1000公斤，车间管理部门领用100公斤。

6. 28日购进乙材料500公斤，卖价48500元。增值税8245元，运杂费1000元。款项尚未支付，材料尚未运达。

要求：（1）做出上述业务的会计分录。
（2）计算本期材料成本差异率（保留到0.01%）做出本期发出材料应负担差异的分录。
（3）计算本期发出材料以及月末结存材料的实际成本。

Answer 1

纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。
纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。
纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。