《中级会计实务》每日一练-2021年中级会计师考试（8-6）
1.2018年5月1日乙公司购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具投资)，取得时成本为26万元，假定不考虑相关税费。2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为28万元。税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动不计入当期应纳税所得额。则2018年12月31日该项金融资产的计税基础为( )万元。
A.0
B.28
C.30
D.26
2.甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2018年10月1日以银行存款30万元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用2万元。2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为42万元，2019年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60万元。则甲公司2019年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为( )万元。
A.-2.5
B.2.5
C.4.5
D.2
3.2018年12月31日，甲公司交易性金融资产的账面价值为2 400万元、计税基础为2 000万元，“递延所得税负债”期末余额为100万元;2019年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 800万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，且不考虑其他因素。2019年甲公司应确认递延所得税费用的金额为( )万元。
A.-100
B.100
C.200
D.-200
4.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2019年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的10万股股票，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，支付价款100万元，另发生交易费用10万元。2019年12月31日该项金融资产的公允价值为130万元。税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额。则2019年12月31日因该金融资产表述正确的是( )。
A.确认其他综合收益20万元
B.确认其他综合收益15万元
C.产生应纳税暂时性差异30万元
D.产生可抵扣暂时性差异30万元
5.2019年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2019年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2019年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为( )万元。
A.0
B.600
C.400
D.200
【参考答案及解析】
1.【答案】D。解析：2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的计税基础为初始取得成本26万元。
2.【答案】C。解析：2018年年末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为42万元，计税基础为32万元，确认递延所得税负债=(42-32)×25%=2.5(万元)，2019年年末确认递延所得税负债=(60-32)×25%-2.5=4.5(万元)。
3.【答案】B。解析：交易性金融资产2019年年末账面价值为2 800万元，计税基础为2 000万元，累计产生应纳税暂时性差异金额为800万元;2019年年末“递延所得税负债”余额=800×25%=200(万元);2019年“递延所得税负债”贷方发生额=200-100=100(万元)，故2019年甲公司应确认递延所得税费用100万元，B项正确。
4.【答案】B。解析：2019年12月31日该金融资产的账面价值为期末公允价值130万元，计税基础为初始取得成本110万元，产生应纳税暂时性差异20万元，应确认递延所得税负债5万元，对应其他综合收益。期末公允价值130万元大于取得成本110万元，应确认其他综合收益20万元，因此，考虑所得税后应确认的其他综合收益为15万元，B项正确。
5.【答案】D。解析：2019年年末，交易性金融资产账面价值为600万元，计税基础为400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。
