Question

高新区公司注册：不征个税的差旅费津贴可以有多高

Answer 1

员工出差时，会花销交通费、住宿费，这个属于企业的差旅开支，应该直接凭发票报销，开支于差旅费。餐饮开支呢，如果是招待业务对象，则是业务招待费;如果是自已吃，则应该自理。
在以上据实报销或自理之外，一般还会按日给予“差旅费津贴”，这补贴造表发放，不存在发票的问题，不计入个税收入。
是不是特别棒？但越是特别棒的东西，会计往往越拿不准，这个补贴应该造多高呢?一天是50元还是100元，或者200元?500行不行?谁说了算?税务不认怎么办?税务的标准是多少?
实际上，员工出差一天补贴多少，这首先是一个企业的经营行为。企业完全有理由、有权力结合经营的需要而定。除国企之外，这类津贴完全由公司决策层决定，并形成公司的制度。假设我们暂时不考虑纳税因素，会计就会发现，问题变得非常简单了——公司制度是多少就是多少。
那么，如果把纳税因素考虑在内，就会发现，这个津贴如果太高，就会招到税务的质疑了。毕竟，既不需要发票，又不扣缴个税，还能在所得税前全额扣除，怎么看都是税务高度怀疑的一项开支。
对此，有的税务人员或税务机关为企业的差旅费津贴定了标准，比如，每天不超过80元，或者比照行政事业单位差旅费标准执行等等。
税务的制定标准，只是表象。税务没有权力干预企业的自主经营，也无权修改公司的章程和制度。税务的权力在于，差旅费“标准”在涉税时，如果不合理，税务有调整的权力。这个是《征管法》35条赋予的实实在在的权力。
明白了这一点，就知道，正常情况下，如果税务质疑差旅费津贴的标准过高，实际上是行使了一个核定权。利用核定权，强行调整企业差旅费支出在企业所得税前的列支。
蓝老师你把“正常情况下”加了着重，那么，是不是说“非正常情况下”有所不同呢?
非正常情况下，税务会怀疑，公司把工资、奖金，变相以“差旅费津贴”的名义发放，少计了个人所得税所得额。但这一点并非来自于核定权。核定的前提必须是认可费用的真实性，如果税务怀疑的是差旅费津贴本身的真实性，则就是怀疑企业在违法了，那么就不能再单纯核定了，而应该取证，用证据来证明违法事实，从而进行行政处罚。以核代罚，从严重了说，有渎职的风险。
比如，公司每日出差补贴500元(这个太高了)，税务人员用证据证明，某员工实际出差3天，却谎报成8天，这多报的2,500元，就是造假隐瞒的收入。或者，企业搞了套阴阳制度，对内50元，对税务500元等等。此时个税上的补税、滞纳金、罚款就都可以收了。前提是取证。
如果不能证明造假，或者的确没有造假，就仅仅是认定标准太高呢?
比如，员工月薪才2,500元，出差一天就补贴500，再结合本地区、本行业、企业盈利水平，税务把握标准等信息，税务完全可能认为，这明显是太高了，属于少缴税的安排。如果企业和员工拿不出合理的理由，或者拿出的理由不被采信，税务就可以进行调整了。
税企之间，各有各的权力。企业有经营管理权，税务有核定征税权。
税务如何调整补税呢?
最简单是调整企业所得税，这个法律依据最牢靠。因为《企业所税法》第8条规定：合理的支出可以扣除。这个差旅费不合理，就不能扣除。
比如，税务认为一天50元，这个标准就很正常了，为了保险起见，考虑企业提出的理由，宽限为一天100元，那么，超过部分，就不能在企业所得税前列支，补25%的企业所得税。
需要注意的是，定500元一天的补贴，是企业合法行使权力的结果，企业并没有违法，只是企业的合理性不被税务认可而已。所以，不违法就不存在罚款的问题。
另一方面，企业按合法的、实际发生的差旅费补贴金额入账、扣除，就没有违反《企业所得税法》的计算规则，没有导致当初少缴税。而现在税务行使核定权后，核低了企业的支出，则纳税义务在税务机关核定补税时产生，及时交纳，就没有滞纳金。
那么个人所得税呢?
个税想要补税(注意，如前所述，税务认可补贴的真实性)，不是针对差旅费津贴，而是针对工资本身。所以，“计税依据明显偏低”，是指工资明显偏低，以差旅费补贴高了来证明工资低了?理由不容易找充分。
那么，如果本地税务机关制定、并公布了一个成文的标准，比如：企业差旅费每天50元，企业还能不能制定并执行500元的标准吗?
实际上，如前所述，从法律上看，税务无权为企业差旅费津贴制定标准。从法律上的效力来说，税务的一切标准，都是行使核定权时掌握的标准。要么按核定处理，补企业所得税，要么证明企业弄虚作假。税务的处理实际上是二选一。
以上是对这个问题的全面分析，大家可以结合现实中的事件整合看看，实务中大家的处理、理解、担心、认识，是多么的复杂与混乱。所以，把握税务规则相当重要。
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