Question

递延所得税资产和负债怎么理解，有以下两种

Answer 1

      1、递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产;
      2、递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债需要调整“所得税费用”。
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不确认递延所得税资产的情况1、除公司合并之外的交易，若其发生时既不影响营业利润也不影响应纳税额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础间的差值产生可抵扣暂时性差异的，不确认为一项递延所得税资产;
      2、按税法规定可结转之后年度的亏损，若金额较大，且欠缺证据表明企业规划期内可能有充足的应纳税所得额时，不确认为递延所得税资产。
递延所得税资产的介绍本期和以前期间应缴未缴的所得税确认为递延所得税负债，已支付的企业所得税超出需要支付的那部分确认为递延所得税资产。深入分析如下:
      1、应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异依照预估取回该资产或偿还该负债期间的适用税率乘造成递延所得税负债或递延所得税资产。正常时候需要确定全部应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合伙制企业投资有关的应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债。正常时候需要以可能获得用于抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确定由可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合伙制企业投资有关的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产;
      2、资产负债表日，有证据说明将来期间可能得到充足的应纳税额用于抵扣可抵扣暂时性差异的，需要确定之前期间未确认的递延所得税资产;
      3、公司针对可以结转之后年度的可抵扣亏损和税款抵扣，需要以可能得到用于抵扣可抵扣亏损和税款抵扣的未来应纳税额为限，确定对应的递延所得税资产。
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