Question

一般纳税人辅导期抵扣进项税额如何操作？

Answer 1

暂认定一般纳税人，在认证通过的当月就可以申报抵扣。辅导期一般纳税人在辅导期内，取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。按照规定辅导期一般纳税人必须在取得稽核比对结果通知书的次月申报抵扣进项税额。具体你可以向主管税务机关进行咨询。

现在很多企业都是一般纳税人，如果其在纳税过程中被税务机关发现有逃税漏税、虚开增值税发票行为，会被列入辅导期。在辅导期内，企业纳税方面有比较多的限制，并且开票限额也相对较低。那么一般纳税人辅导期抵扣进项税额如何操作?接下来我具体讲解下有关知识。
一、一般纳税人辅导期如何申报抵扣进项税额?
      根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发〔2010〕40号)第十二条规定:“主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。
      辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。“
      因此，要以稽核结果通知书为准，可以进项抵扣。
二、一般纳税人辅导期应该注意哪些问题?
      1、 一般纳税人的辅导期一般为6个月，到期后纳税人应主动向主管税务机关提交转为正式一般纳税人的申请。应在辅导期最后一个月完成申报后，向大厅综合受理窗口提出申请。
      2、 专用发票的领购数量。一般纳税人辅导期内每次增值税防伪税控专用发票的领购量最多不得超过25份，发票不够增加数量的应先依据上一次领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按4%征收率计算 ，向主管税务机关预缴税款。此预缴税款在次月申报时一定要填写在申报表主表的28栏“分次预缴税款”中，否则当月和以后月份，将无法使用此预缴来抵缴税款。
      3、 专用发票的填开限额。辅导期一般纳税人每张专用发票最高开票限额原则上不得超过一万元。
      4、 进项税额的抵扣。在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣，未收到主管税务机关稽核比对结果通知书及其明细清单的不准许抵扣。
      综上所述，被列入一般纳税人辅导期的企业要积极的配合税务机关进行整改，通常这个期限是六个月。一般纳税人辅导期抵扣进项税额，要得到税务机关稽核对比结果通知书才行。如果没有收到通知书，则要等待下期抵扣。在辅导期结束前，企业应该及时向税务机关申请转正。