Question

个人所得税累进税率怎么算？

Answer 1

个人所得税是累进税率是这样的。我国税法规定:对工资、薪金所得，适用百分之三至百分之四十五的七级超额累进税率计算个人所得税;对个体工商户(含个人独资企业和合伙企业自然人投资者)的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的五级超额累进税率计算个人所得税.
      这里以工资、薪金为例来介绍个税累进税率计算方法.在计算之前先看一下《个人所得税所附的工资、薪金所得税率表.
      个人所得税税率表一
      (工资、薪金所得适用)
      级数 全月应纳税所得额 税率(%)
      1 不超过1500元的 3
      2 超过1500元至4500元的部分 10
      3 超过4500元至9000元的部分 20
      4 超过9000元至35000元的部分 25
      5 超过35000元至55000元的部分 30
      6 超过55000元至80000元的部分 35
      7 超过80000元的部分 45
      (注:本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额.)
      举例:现假设某企业管理人员月工资(所得)为13000元，其中每月按工资额的20%交个人负担的“三险一金”(养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金9%)，计算其每月徉交的个人所得税.
      第一步:确定全月应纳税所得额.计算应纳税所得额时，应考虑二个因素，第一个因素是法定减除费.〈个人所得税法〉第六条规定:工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额.第二个因素是个人缴付的“三险一金”.〈个人所得税法实施条例〉第二十五条规定:按照国家规定，个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除.
      那么例题中的应纳税所得额为=13000-3500-(13000×20%)=6900
      第二步:计算应交税额.将6900元全月应纳税所得额分为适用第一级税率计算的应纳税所得额为1500元、适用第二级税率“超过1500元至4500元的部分” 应纳税所得额为3000元.余下的为适用第三级税率应纳税所得额6900-1500-3000=2400.
      应纳税额=1500×3%+3000×10%+2400×20%=825
      如果全月应纳税所得额超过9000以上元至55000元的部分，税率就要25%，以次类推.
      以上就是个税超额累进税率的计算原理.
      在实务工作中，为便于加快计算，会引进速算扣除数方法.(可参见〈国家税务总局公告2011年第46号公告〉所附的税率表.该税率表对每一级税率后面有个速算扣除数.如第三级税率的速算扣除数为555.
      简便计算时:6900×20%-555=825
      结果同分级计算方法一致.