Question

会计分录题目

A公司于2011年 1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券。该债券三年期，票面年利率为4%，到期日期为2014年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元，A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%，假定按年利率提利息，利息不是以复利计算。
要求：编制A公司从2011年1月2日至2014年1月1日上诉有关业务的会计分录。（金额用万元表示）

Answer 1

一、2011年1.2日购入时
借：持有至到期投资－债券投资（面值）1000
贷：银行存款 967.5
持有至到期投资－债券投资（利息调整）32.5

二、2011年12.31日按摊余成本计算投资收益
应计利息：1000*4%＝40
投资收益：967.5*5%＝48.38
利息调整：48.38-40＝8.38
2012年12.31日
应计利息：1000*4%＝40
投资收益：（967.5+48.38）*5%＝50.79
利息调整：50.79-40＝10.79
2012年12.31日
应计利息：1000*4%＝40
投资收益：（967.5+48.38+50.79）*5%＝53.33
利息调整：53.33-40＝13.33

三、会计分录，每年都一样，数字换换就可以了
借：持有至到期投资－债券投资（应计利息） 40
（利息调整） 8.38
贷：投资收益 48.38

四、2014年1.1日还本付息
借：银行存款 1120
贷：持有至到期投资－债券投资（面值）1000
（应计利息）120

Answer 2