Question

审计程序的类型和风险评估、控制测试和实质性程序是什么关系

Answer 1

(一)总体审计程序
按获取审计证据的目的，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序三种，这三种审计程序称之为总体审计程序。具体包括：
1.风险评估程序;
2.控制测试(必要时或决定测试时);
3.实质性程序。
(二)具体审计程序
按获取审计证据具体方法
1.检查
(1)检查 ----看物
(2)检查程序具有方向性，即审计测试的“顺查”和“逆查”。
2.观察
(1)观察 ---- 看人
(2)观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。
3.询问
(1)询问 ---是一个过程。
(2)询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部运行的有效，注册会计师还应实施其他审计程序以获取充分、适当的审计程序
4.函证
函证 ---铁杆实质性程序 专门对外，不可能是控制测试。
5.重新计算
重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。
6.重新执行
重新执行内部控制。
7.分析程序
高大上 得有水平，一般人做不了
(三)总体审计程序与具体审计程序的关系
注册会计师可以将具体审计程序(七种)单独或组合起来用于总体审计程序(风险评估程序、控制测试和实质性程序)。

Answer 2

　　A:分析定期存款占银行存款的比例
　　B:检查银行存款余额调节表
　　C:函证银行存款余额
　　D:检查银行存款收支的正确截止

　　注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务

　　报表重大错报风险。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风

　　险评估程序”。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息①，评估

　　重大错报风险。

　　本准则第六条规定，注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了

　　解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人

　　员；（2）分析程序；（3）观察和检查。本准则第七条至第九条分别对上

　　述风险评估程序进行了规范。

　　① 根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》，注册会计师实施风险评估程序获取
　　的信息构成审计证据的一个组成部分。

　　（一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

　　询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审

　　计单位及其环境的一个重要信息来源。例如，注册会计师可以考虑向管

　　理层和财务负责人询问下列事项：

　　1.管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商

　　的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。

　　2.被审计单位的财务状况和最近的经营成果、现金流量。

　　3.可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理

　　问题。如重大的购并事宜等。

　　4.被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变

　　化，以及内部控制的变化等。

　　尽管注册会计师通过询问管理层和财务负责人可获取大部分信息，

　　但是询问被审计单位内部的其他人士可能为注册会计师提供不同的视

　　角，有助于评估重大错报风险。因此，本准则第七条规定，注册会计师除

　　了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人

　　员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，

　　以获取对识别重大错报风险有用的信息。

Answer 3

审计程序主要有询问 观察 检查 函证 分析程序等
在风险评估、控制测试和实质性程序中都会使用到审计程序 视具体情况不同需要注册会计师设计适当的审计程序获取充分、适当的审计程序