Question

求解答2013年中级考试《中级会计实务》课后作业 第12章 债务重组习题

2010年甲公司应收乙公司销货款760 500元(含增值税)，因乙公司无力偿还，经协商乙公司于2012年末以一台设备、一条生产线和一批原材料抵债。根据乙公司开具的发票，原材料不含增值税的公允价值为80 000元，增值税税率为17％，成本价为70 000元。设备和生产线的公允价值分别为350 000元和172 000元，该设备和生产线的原价分别为300 000元和150 000元，累计折旧分别为50 000元和10 000元，均为2010年之后购入的。甲公司已经对该项应收账款计提坏账准备3 000元，不考虑其他相关税费。甲公司收到原材料仍作为原材料核算；收到的设备和生产线仍作为固定资产核算(假定增值税不另行支付)。 要求：编制甲公司和乙公司有关债务重组的会计分录。
甲公司(债权人)有关会计分录：
借：原材料 80 000
　　应交税费—应交增值税(进项税额)102 340
　　固定资产—设备 350 000
　　 —生产线 172 000
　　坏账准备 3 000
　　营业外支出—债务重组损失 53 160
　　贷：应收账款 760 500
乙公司(债务人)有关会计分录：
借：应付账款 760 500
　　贷：固定资产清理 522 000(1.怎么计算得来的？）
　　　　其他业务收入 80 000
　　　　应交税费—应交增值税(销项税额) 102 340
　　　　营业外收入—债务重组利得 56 160
借：固定资产清理 132 000(2.怎么计算得来的？）
　　贷：营业外收入—处置非流动资产利得 132 000
借：其他业务成本 70 000
　　贷：原材料 70 000

Answer 1

乙公司的账务处理先应该有后两个分录，而且还省略了分录的，正常顺序为
借：固定资产清理 390000
累计折旧 60000
贷：固定资产 450000
然后是处理固定资产，相当于按公允价值销售，售价为350000和172000元，共522000元，固定资产账户余额为390000，盈利132000元，这两项资产即将不再存在，账上不再有余额，借入固定资产清理，所以固定资产清理为522000元