Question

某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业 务， 2003年12月进口化妆品一

某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务， 2003年12月进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；（关税税率为20%，消费税税率30%） 要求：（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税； （2）对上述业务进行相关会计处理。

Answer 1

（1）进口环节应缴纳关税＝（220＋4＋20＋11）×20％＝51万元
注：根据税法规定，由买方负担的采购货物佣金以外的所有佣金和经济费应计入完税价格；但本题所述的“国外采购代理人佣金6万元”，实质上就是买方自己的采购代理人佣金，即购货佣金，因此不应计入完税价格。
（2）进口环节应缴纳消费税＝（220＋4＋20＋11＋51）÷（1－30％）×30％＝131.14万元
（3）进口环节应缴纳增值税＝（220＋4＋20＋11＋51＋131.14）×17％＝74.31万元
借：库存商品448.14
借：应交税费-应交增值税（进项税额）74.31
借：销售费用6
贷：银行存款528.45

Answer 2

楼主你的理解没错~~~~加工费的销项税的确是受托方缴纳~~~~
但是请你看清题目~~~~题目（2）是说公司受托加工~~~~公司是受托方！！！！！受托方帮别人加工收到的加工费是收入呀~~~~肯定要交销项税的~~~~
另外你说的什么“把委托加工中支付的加工费的增值税也计算在内”是错误的~~~~
46.8÷（1＋17％）的意思是46.8是含税收入（已含增值税的收入），所以要先剔除增值税
税法规定，委托加工物资的加工费都视为含税收入~~~~所以计算时都要剔除，即除以（1+17%）