Question

外贸公司出口退税的会计分录

a公司是一家商业企业，并是增值税一般纳税人，外购甲企业一批抛光砖，增值税专用发票上注明的价款是10000元（不含增值税），付款条件是收货后30天付款。
①请写出外购入库抛光砖时的会计分录。
②请写出支付货款时的会计分录。
③抛光砖的退税率为9%，此批抛光砖出口销售，销售价1791美元，已收款，我司具有完备的出口退税文件，可以按规定申请退税。请计算此批抛光砖的退税额是多少，并写出销售确认收入、结转成本、结转退税的会计分录。（记账本位币：人民币，人民币兑美元汇率：1:6.7，提示：不能退税部分计入成本）

Answer 1

一、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定
出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。
二、外贸公司出口退税（增值税）核算
外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。
（一）购进出口货物时，取得增值税专用发票：
借：库存出口商品
应交税金—应交增值税（进项税金）
贷：应付账款/银行存款
（二）确认外销货物的销售收入，根据外币金额和选定汇率确定销售额：
借：应收账款等
贷：主营业务收入
（三）结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
（四）根据征税率与退税率的差率，将不可退的进项税计入成本：
借：主营业务成本（征退税差额）
贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）
（五）货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额：
借：应收出口退税款（增值税）
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
（六）收到出口退税款：
借：银行存款
贷：应收出口退税款（增值税）

Answer 2

会记分录510，

Answer 3

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