Question

一道初级会计题目

企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下：
（1） 2001年年初，“坏账准备”科目为贷方余额8450元。
（2） 2001年和2002年年末应收账款余额分别为221300和122500元，这两年均没有发生坏账损失。
（3） 2003年7月，经有关部门批准确认一笔坏账损失，金额为36000元。
（4） 2003年11月，上述已核销的坏账又收回18000元。
（5） 2003年年末，应收账款余额为86700元。
要求：根据上述资料，计算各年应提的坏账准备，并编制有关的会计分录。

Answer 1

01年末应计提 221300*5%=11065
11065-8450=2615
借：资产减值损失 2615
贷：坏账准备 2615

02年末应计提 122500*5%=6125
6125-11065=-4940
借：坏账准备 4940
贷：资产减少损失

03年7月 借：坏账准备 36000
贷：应收账款 36000

03年11月 借：银行存款 18000
贷：应收账款 18000

借：应收账款 18000
贷：坏账准备 18000

03年末坏账准备应有余额 86700*5%=4335
实际余额 6125-36000+18000=-11875
应计提 4335+11875=16210

借：资产减值损失 16210
贷：坏账准备 16210