Question

求高手解答一道题：编制会计分录！高分采纳

企业于12月1日甲材料结存数量为1000吨，单价为1500元。12月发生相关经济业务如下：
(1)2日，向A公司购进价材料1000吨，单价为950元;购进乙材料2000吨，单价为500元、原已预付货款100000元，其余款项尚未支付；同时以银行存款支付上述材料的运费3900元，按照材料买价分摊运费。购进的材料验收入库并结转材料采购成本。
（2）4日，购进乙材料1000吨，单价420元；购进甲材料500吨，单价为1100元，款项以银行存款支付。同时以现金支付上述材料的运费2354元，并按照材料买价分摊运费。材料验收入库结转材料采购成本。
（3）20日，生产领用甲材料2000吨。该企业对甲材料采用先进先出法核算发出材料成本。
（4）31日，盘亏甲材料1吨。经批准，作为定额内损耗处理。
【要求】根据上述经济业务编制会计分录（有计算过程的，请写出计算过程）。

Answer 1

1. Dr: 原材料--甲材料 951900 （950000+3900*95/195）

                       --乙材料  1002000

       Cr: 预付账款           100000

            应付账款            1850000

            银行存款            3900

2.运费分配率=2354÷（1000×520+500×1100）=0.0022
乙=1000×520×0.002=1144元
甲=500×1100×0.002=1210元
借：原材料--甲材料           551210
                  --乙材料          521144
贷：银行存款               1070000
       库存现金          2354 
3、发出材料成本=1500×1000+1000×951.9=2451900元
借：生产成本 2451900
贷：原材料--甲材料
2451900 
4、借：待处理财产损溢 1102.42
贷：原材料--甲材料 1102.42 
借：管理费用
1102.42
贷：待处理财产损溢 1102.42 

最后一道题：那个定额内损耗我理解不清，如果不是计入管理费用，便是计入制造费用~~

Answer 2

采用先进先出法核算材料

1、12月2日购进材料
借：在途物资—甲材料 950 000 （950*1000）
—乙材料 1 000 000 （2000*500）
贷：预付账款—A公司 100 000
应付账款—A公司 1 850 000
支付运费
借：在途物资—甲材料 1 900 （3900*950 000/（950 000+1 000 000））
—乙材料 2 000 （3900*1 000 000/（950 000+1 000 000））
贷：银行存款 3 900
材料验收入库
借：原材料—甲材料 951 900
—乙材料 1 002 000
贷：在途物资—甲材料 951 900
—乙材料 1 002 000
2、12月4日购进材料
借：在途物资—甲材料 550 000 （500*1 100）
—乙材料 520 000 （1000*520）
贷：银行存款 1 070 000
支付运费
借：在途物资—甲材料 1 210 （2354*550 000/（550 000+520 000））
—乙材料 1 144 （2354*520 000/（550 000+520 000））
贷：银行存款 2 354
材料验收入库
借：原材料—甲材料 551 210
—乙材料 521 144
贷：在途物资—甲材料 551 210
—乙材料 521 144
3、12月20日领用甲材料2000吨
按照先进先出法，其中1000吨单价1500元，1000吨单价950元，所以发出甲材料金额为1000*1500+1000*950=2 450 000
借：生产成本 2 450 000
贷：原材料—甲材料 2 450 000
4、月末盘亏甲材料1吨
按照先进先出法，1吨单价1100元，盘亏甲材料1*1100=1 100元
借：待处理资产损益 1 100
贷：原材料—甲材料 1 100
经批准，作为定额内损耗
借：管理费用 1 100
贷：待处理财产损益 1 100