Question

某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元

（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初借方余额500元 。
（2）4月5日，企业发出100公斤甲材料委托A公司加工成新的物资（注：发出材料时应计算确定其实际成本）。
（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为61000元，增值税税额10370元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺20公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料5000公斤，全部用于产品生产。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
具体的会计步骤的原因请写出来，因为有些步骤不知道原因，谢谢

Answer 1

1、原材料月初余额40000，则计划成本下的数量是 40000/10=4000公斤 实际成本=原材料借方+材料成本差异借方=40000+500=40500元 ，材料成本差异借方表示超支，贷方表示节约。所以实际单价=40500/4000=10.125元/公斤
2、4月5日 发出材料100公斤，则计划成本下发出货物金额=100*10=1000元 发出材料成本差异（10.125-10）*100=12.5元
借：委托加工物资 1012.5
贷：原材料 1000
材料成本差异 12.5
3、购买甲材料实际单价=61000/6000=10.167元/公斤 计划成本下总金额=6000*10=60000元。
则因为材料未到，记到材料采购中
借：材料采购 61000
应交税费-应交增值税-进项税 10370
贷：银行存款 71370
4、验收入库的时候，发现短缺，那实际单位就会提高，因为数量少了。所以，实际单价=61000/（6000-20）=10.201.则计入材料成本差异的金额为（10.201-10）*5980=1201.98 计入原材料的金额=5980*10=59800 有些小数点，你可以佘略
借：原材料 59800
材料成本差异 1200
贷：材料采购 61000
5、当月材料成本差异率=（当月月初材料成本差异+当月入库材料成本差异）/（当月月初材料计划成本+当月入库材料计划材料成本）=（500+1700）/（40000+59800）*100%=2%
本月发出材料应付担的成本差异=本月发出材料的计划成本*材料成本差异率=5000*2%=100
借：生产成本 100
贷：材料成本差异 100
这里借方，看实际情况决定，有管理费用，制造费用等，看领用原材料的部门和比例分配。我为了简便，只记了一个科目。
本月月末库存材料实际成本=本月月末库存材料计划成本+材料成本差异月末结存=（40000-1000+59800）+（500-12.5+1200-100）=98800+1587.5=100387.5

Answer 2

1、无
2、
借：委托加工材料 1012.5
贷：原材料 1000
贷：材料成本差异12.5（分摊差异，1000/40000*500）
3、
借：材料采购 61000
借：应交税费-应交增值税-进项 10370
贷：银行存款 71370
4、
借：原材料 59800（用计划成本=（6000-20）*10）
借：材料成本差异 1200（计划与实际差额计入差异）
贷：材料采购 61000（实际成本）
5、
借：生产成本 50854（实际成本）
贷：原材料 50000
贷：材料成本差异 854（原来500减去分配给委外的的12.5再加上后来进来的1200，合计为1687.5元，总计划成本为40000-1000+59800=98800，计划差异率为1687.5/98800=1.7%，发出5000公斤计划成本为5000*10=50000，分摊差异50000*1.7%=854元）

月末库存材料实际成本=月末计划成本加上未分摊的差异借方余额
供参考