Question

一道简单的税法个人所得税计算题的答案分析

某个体工商户企业，2008年取得主营业务收入及其他业务收入30万元，税金及附加1.5万元，产品销售成本12万元，其他费用和税务机关认可的损失合计2万元。另业主从境内上市公司取得红利5万元。
答案：当年生产经营应纳税所得额=30-1.5-12-2-（0.16×2+0.2×10）=12.18
生产经营应纳个人所得税=12.18×35%-0.675=3.588
股息所得应纳个人所得税=5×50%×20%=0.5
全年应缴纳个人所得税=3.588+0.5=4.088

我想问：
1.“（0.16×2+0.2×10）”这一部分是从哪来的，我没见题上有
2.“5×50%×20%”中的50%是怎么回事，我在书上没见，股息减半征收？
3.“12.18×35%-0.675”这里面的35%和0.675是税率和速算扣除数吧，我一直很难记得税率和速算扣除数，书上也没有列税率和速算扣除数的表，谁有表列一下，或者有更容易记，更容易理解的算法

谢谢大家了
我知道第一个问题的答案了，我给大家解释下
1.2008年3月1日之前，每月允许扣除1600元，之后允许扣除2000元，所以1.6×2+0.2×10

那就拜托大家后面两个问题了

Answer 1

2.“5×50%×20%”中的50%是怎么回事，我在书上没见，股息减半征收？

关于股息红利个人所得税有关政策的通知(财税[2005]102号)第一条：对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50％计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。 

书上关于个人所得税的章节一般都有的。

3、确实是税率和速算扣除数，是个人所得税五级超额累进税率表，个体工商业户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用。具体百度一下吧，不太好打。考试中不用记，会给你的。

Answer 2

对于2的问题，具体见财税[2005]102号

财政部 国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为促进资本市场发展，经国务院批准，现将个人所得税股息红利所得有关税收政策问题通知如下：
一、对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50％计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。
二、上述规定自文发之日起执行。

财政部 国家税务总局
二OO五年六月十三日
具体减半征收的原因我想上市公司的分红本来已经是企业所得税后的利润了,再征一道个人所得,国家也有点不好意思了吧!
对于问题目3，首先肯定楼主的猜测是对的，这是税率和速算扣除数，至于记的办法我自已休会是主要记征收的级别，税率适当看一下，扣除数基本不记，因为有了前两项，速算扣除数是自已可以算出来的，如6750=5000*0.3+5000*0.25+20000*0.15+20000*0.05是两个级差与率差之间的积

Answer 3

http://tools.668city.com/tax/grsdsshuilubiao.htm （你看含税一栏的）

基金获得的股息红利减半征税】
财政部和国家税务总局近日发出通知,对此前下发的个人所得税股息红利所得减免税政策有关执行口径问题进行明确.自该政策下发之日后,上市公司实际派发的股息红利所得,按照规定减征个人所得税;证券投资基金的股息红利所得,也享受该项减免税政策.为促进资本市场发展,财政部曾于6月13日发出通知(财税[2005]102号文),对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得,暂减按50%计入个人应纳税所得额,并规定自发文之日起施行