Question

税法 进出口退税额例题一道有答案 看不懂 求详解！！！orz

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Answer 1

（1）计算不得免征和抵扣税额，是因为征税率17%和退税率不等，才会出现不得免征和抵扣税额，这部分也就是我们所说的“进项税额转出”，所以就是出口货物销售额×（征税率-退税率）=200*（17%-13%）=8万元；
（2）当期应纳税额=当期内销销项税额-进项税额；因为我们知道出口货物享受的免税政策，所以出口没有销项税额。所以当期应纳税额=100*17%-（34-8）-3=-12万元。出现负数才有后面的计算；如果出现正数，就不涉及退税了，因为正数就是应向税务机关应缴纳的税额，负数才会涉及退税；
（3）出口货物免抵退税额=出口货物销售额*退税率=200*13%=26万元；
（4）接下来就是比的一个过程，也就是我们所说的真正的退税的金额，用当期应纳税额的绝对值和免抵退额做比较，哪个小退哪个；很明显应纳税额的绝对值12＜免抵退税额26，所以当期应退税额=12万元；
（5）免抵税额，是因为当期应纳税额的绝对值小于免抵退税额，那么应退税额就是应纳税额的绝对值，用免抵退税额-应退税额=免抵税额，即26-12=14万元。

追问

第二个 出口没有销项税额的话 100*17%是什么呢

追答

出口是免税，100*17%计算的内销环节的销项税额