Question

小规模纳税人增值税减免怎么做会计分录？

2021年第一季度的销项税是2823.74元，税控盘减免还有72.08可以抵免，未达30万普票免税110.87元，实际需缴纳请问怎么会计分录？

Answer 1

根据《财 政部 印发<关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定>的通知》关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

因此，小规模纳税人享受增值税免征时应作如下会计处理：

第一步：确认应交税费

借：应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税费-应交增值税

因为小规模纳税人不需要核算销项税、进项税等，因此可以直接计入应交税费-应交增值税。

第二步：确认税金减免为营业外收入

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入

另外，需要提醒大家的是：小规模纳税人的销售额减免额度含代开增值税专用发票和普通发票销售额。

追问

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Answer 2

1、税控盘购入和减免税

借：管理费用 72.08
贷：银行存款 72.08

借：管理费用 -72.08
贷：应交税费——应交增值税-减免税款 -72.08

2、销售，减免税
借：银行存款 285197.74
贷：主营业务收入 282374
应交税费——应交增值税2823.74
贷：应交增值税-减免税款 2323.74
贷：营业外收入 2323.74

借：应交税费——预交税款
贷：银行存款

Answer 3

借：应交税费_应交增值税
贷：营业外收入_增值税减免