Question

《税法一》知识点：交通运输业营业税的规定

Answer 1

一、税目与税率

交通运输业的征收范围包括：铁路运输业、公路运输业、管道运输业、水上运输业、航空运输业、其他交通运输业和交通运输辅助业。

（一）铁路运输

铁路运输业不包括城市地下铁路的运营，也不包括铁道部门所属的工业、建筑、商业、教育、科研、卫生等业务活动。

（三）管道运输业

包括泵站的运行，不包括管道的维护。

（四）水上运输业

程租、期租，按交通运输业征营业税（3%），干租、光租属于服务业，按5%计征营业税。

（五）航空运输业

湿租业务取得的收入，按交通运输业征营业税（3%）

（六）其他交通运输业

（七）交通运输辅助业

不包括①公路管理和养护活动、②航道的养护和疏浚活动---建筑业

水运辅助业，包括救助打捞、灯塔、航标设置与管理、理货等活动-水运辅助业

装卸搬运业，包括搬家业务。

自开票的物流劳务单位开展物流业务按其收入性质分别核算，①提供运输劳务取得的运输收入按"交通运输业"税目征收营业税并开具货物运输发票，提供②其他劳务取得的收入按"服务业"税目征收营业税并开具服务业发票。

交通运输业--3%；服务业-5%。

二、纳税人与扣缴义务人

（一）铁路运输纳税人

1.中央铁路-铁道部

2.中央地方合资铁路--合资经营管理机构

3.地方铁路-铁路总管理机构

4.单位专用铁路-单位或其指定的管理机构

5.铁路专用线-企业或其指定的管理机构

6.中央新建铁路临时运营-临管线管理机构

其他做一般了解

三、计税依据

归纳：

（1）差额计税：

①中国国际航空股份有限公司（简称国航）与中国国际货运航空有限公司（简称货航）开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额-全额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额-差额，营业额扣除凭证为国航开具的"航空货运单"。

②单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业运费后余额为营业额。

③联营运输企业（自开票），以实际取得的营业收入为营业额征收营业税-差额。

代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用-全额。

注：运输企业自境内载运旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额征收营业税。

（2）全额计税（可以推定，不再详细讲述）

四、申报与缴纳

1.中央铁路-铁道部汇总在北京申报纳税；地方合资铁路--合资铁路公司所在地申报纳税；地方铁路-地方铁路管理机构所在地申报纳税；基建铁路临管线-临管线管理机构所在地申报纳税。

2.航空公司的运营业务，在核算盈亏的机构所在地申报缴纳

3.中国石油天然气总公司管道局管道运输业务，在核算盈亏的机构所在地申报缴纳

4.长江轮船总公司所属单位运营业务，由各分公司向所在地申报缴纳

5.提供公路、内河货物运输劳务的承包人、承租人或人，向其发包、出租或所单位机构所在地主管地方税务机关申报缴纳。其他提供货物运输劳务的个人向其运营车辆的车籍所在地主管地方税务机关申报缴纳。

6.提供货物运输劳务的承包人、承租人或人，向其发包、出租或所单位机构所在地主管地方税务机关申报缴纳。其他提供货物运输劳务的个人向其运营车辆的车籍所在地主管地方税务机关申报缴纳。

例题：

1、按照现行营业税制度规定，下列收入应以收入全额作为营业税计税依据的有（　）。

A.运输企业在境内载运货物出境改由境外企业承运取得的全部收入

B.水运部门从事客运取得的全部收入

C.公路联运企业（自开票）取得的全部收入

D.建筑房屋的工程造价和价外费用

【答案】BD

2、某汽车运输公司5月份取得运输收入50万元，同月该公司转让一间废旧仓库（自建）的永久使用权，取得的销售收入200万元，转让一项专利技术，取得收入90万元。该公司当月应纳营业税（　）万元。　

【答案】50×3%+200×5%=11.5 （万元）

3、国内某海运公司某月在境内取得货运收入800万元，销售货物并负责运输取得收入100万元；从境外某港口向境内某港口运输货物取得收入1 000万元，由境内某港口向境外某港口运输货物取得收入1 200万元，其中付给境外承运企业600万元。则：

（1）该海运公司应缴纳的营业税为（　）万元；

（2）该海运公司应缴纳的增值税为（　）万元。

【答案】

（1）该海运公司应缴纳的营业税为800×3%+(1 200-600)×3%=42（万元）；

（2）该海运公司应缴纳的增值税为100÷(1+6%)×6%=5.66（万元）。（按2009年1月1日前计算）

4、某运输公司（自开票纳税人）5月份取得客运收入50 000元，其中含1％的保险费；取得货运收入58 000元，其中付给其他联运公司运费18 000元。当月购买税控收款机一台，取得普通发票，金额为11 700元。该公司5月份实际缴纳的营业税（　）元。

【答案】50 000×3%+(58 000-18 000)×3%-11 700÷(1+17%)×17%=1 000(元)

5、"打捞"业务取得劳务收入5万元，则应比照（　）税目征收营业税。

A.交通运输业－陆路运输　　　B.交通运输业－辅助业

C.服务业－代理业　　　　　　D.服务业－租赁业

【答案】B