Question

企业2010年1月15日购入一台不需要安装的生产用设备，设备的买价为100000元，增值税为l70

企业2010年1月15日购入一台不需要安装的生产用设备，设备的买价为100000元，增值税为l7000元，采购过程中发生运费、保险费5000元。设备预计可以使用l0年，采用年限平均法计提折旧。2010年应该计提的折旧为( )元。
并分析为什么

Answer 1

固定资产的入账价值=10 000+500=10 500(元)，设备应该从2010年2月份开始计提折旧，当年应该计提11个月的折旧，所以2010年的折旧额=10 500/10×11/12=962.5(元)。
一． 什么是固定资金折旧额
固定资产折旧总额=原始价值-预计残值收入+预计清理费用
固定资产折旧总额的组成因素：
〔1〕原始价值。为计提折旧的基数。
〔2〕预计残值收入。残值是固定资产清理时，拆卸下来的零件、器材、残料等残余价值。
〔3〕预计清理费用。清理费用是指使用固定资产的一种必要追加费用.因此，也应事先预计，在计算折旧时，由使用期间的成本、费用负担。
〔4〕预计使用年限和折旧方法。预计使用年限实质上就是预计固定资产的潜在功能。
由于在固定资产管理上，人们用可供使用的时间来衡量它的功能大小，计算它的功能持续时间的长短，因此在计算折旧时，通常把潜在的功能折算为使用年限。根据我国企业会计准则规定，对各类固定资产的折旧年限、折旧方法等由企业根据本企业具体情况自行确定。
二． 计算方法
其计算方法有以下几种：
1、年限平均法（又称直线法）公式为：
年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)÷预计使用年限=固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计使用年限；
月折旧额=年折旧额÷12；
2、工作量法，公式为：
单位工作量折旧额=固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计总工作量；
月折旧额=固定资产当月工作量×单位工作量折旧额；
3、加速折旧法
加速折旧的计提方法最常用的有以下两种：
(1)双倍余额递减法，公式为：
年折旧率=2÷预计使用年限×100%；
年折旧额=固定资产期初净值×年折旧率=(固定资产原值-累计折旧)×年折旧率；
月折旧额=年折旧额÷12；
(2)年数总和法，公式为：
年折旧率=尚可使用期限÷预计使用寿命的年数总和；
年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×年折旧率；
月折旧率=年折旧率÷12；
采用双倍余额递减法计提折旧的时候除了最后两年之外不需要考虑预计净残值。
最后两年每年的折旧额=(固定资产的原值-预计净残值-以前年度累计折旧)÷2。

Answer 2

不考虑残值情况下：当年计得折旧（100000+5000）/10X11/12=9625元。购入设备的增值税进项税17000元抵扣进项税，不计入固定资产成本，运费、保险费要计入固定资产成本，1月份购入的，从2月份开始计提折旧，当年共计提11个月的。

Answer 3

一般纳税人购置固定资产，增值税专用发票上的增值税才能作进项税抵扣。
设备成本价：100000+17000+5000=122000
不考虑残值率情况下，每年折旧 122000/10=12200
每月折旧 12200/12=1016.67
2010年1016.76x11=11183.37