Question

要求：根据上述业务编制甲企业的会计分录。

甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额。产品销售成本按经济业务逐项结转。2011年度，甲企业发生如下经济业务事项：
(1) 销售A产品一批，产品销售价款为800 000元，产品销售成本为 350 000元，产品己经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
(2) 发生原材料意外灾害损失15 000元，经批准转作营业外支出。
(3) 取得罚款收入5 000元，已存入银行。
(4) 报销行政管理部门职工李某差旅费3 000元。
(5) 预提本月短期借款利息18 000元。
(6) 为宣传B产品拓展产品销售市场，发生广告费60 000元，发生业务招待费80 000元。该费用均以银行存款支付。
(7) 销售一批原材料，售价为100 000元，款项收到已存入银行，该批原材料的实际成本为 90 000元。
要求：根据上述业务编制甲企业的会计分录。

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Answer 1

（1）销售：
借：应收账款--委托银行收款936000
贷：主营业务收入800000
贷：应缴税费--应交增值税（销）136000
同时结转产品销售成本：
借：营业成本350000
贷：产成品--A产品350000
（2）发生损失：
借：待处理财产损溢--意外灾害损失15 000
贷：原材料15 000
经批准：
借：营业外支出--意外灾害损失15 000
贷：待处理财产损溢--意外灾害损失15 000
（3）借：银行存款5000，
贷：营业外收入--罚款收入5 000
（4）借：管理费用--差旅费3000，
贷：其他应收款--李某3000（差旅费借款）
（5）借：财务费用--利息18 000，
贷：应付利息--短期借款利息18 000
（6）借：销售费用--广告费60 000，
借：管理费用--业务招待费80 000
贷：银行存款140000
（7）借：银行存款117000，
贷：其他业务收入,100000，
贷：应缴税费--应交增值税（销）17000
同时结转原材料销售成本：
借：其他业务成本90000，
贷：原材料90000