Question

税务会计作业

1．某内资企业，2016年发生业务如下：
（1）取得主营业务收入1 000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；
（2）取得房屋转让收入1 000万元，相关的转让成本及费用等480万元；
（3）主营业务成本670.2万元，其他业务成本6万元；
（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元；
（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；
（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，用于在建工程的建设，一年内支付利息8万元；
（7）营业税金及附加75万元；
（8）营业外支出借方发生额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；向社会的公益性捐赠120万元；
要求：根据上述资料计算该企业2016年应纳企业所得税。

Answer 1

会计利润：1000+10+26+420+1000-480-670.2-6-200-240-44.8-75-125=740万元，
国债利息收入免税，调减应纳税所得额26万元，
招待费税前扣除限额：1、发生额的60%：50X60%=30万元，2、营业收入的5‰：（1000+10）X5‰=5.5万元，可税前扣除5.5万元，调增应纳税所得额：50-5.5=44.5万元，
广告和业务宣传费税前扣除限额：（1000+10）X15%=165万元，实际发生80万元可以全部扣除，不做调整。
利息8万元应计入在建工程，调增8万元，
税款滞纳金和环保罚款不允许税前扣除，调增1+1=2万元，
公益性捐赠税前扣除限额：740X12%=88.8万元，实际发生120万元，调增：120-88.8=31.2万元，
应纳税所得额：740-26+44.5+8+2+31.2=799.7万元，
应缴纳企业所得税：799.7X25%=199.93万元。