Question

计提坏账准备分录的问题

企业2003年末应收M客户账款余额为100万元，2004年8月确认M客户所欠账款5万元为坏帐，当年末应收账款为300万元，2005年5月M客户经济情况好转，偿还所欠账款3万元，当年末应收账款余额为300万，假设企业对M客户每年坏账的提取比例为千分之5。
我想问的是书上写的答案：在2005年末提取坏帐准备时，坏帐准备账户货方余额为30000+10000=40000 实提坏账准备为15000-40000=-25000
30000+10000是怎么回事啊？

Answer 1

2003年末计提坏帐准备：100万的千分之五是5000元；
2004年末的坏帐准备余额应为：300万的千分之五即15000元。由于上年贷方有5000，本年借方有50000，所以2004年计提坏帐准备60000元；
2005年末的坏帐准备余额应为：300万的千分之五即15000元，由于上年末的坏帐准备有贷方余额15000元，05年在贷方回冲以前年度确认的坏帐30000元，所以2005年计提坏帐准备-30000元。

换一种理解：不管03和04年有些啥内容，总之在04年末的资产负债表上，企业的坏帐准备余额肯定是15000元（04年末应收帐款300万的千分之五）。该余额与05年末的应收帐款余额应保留的坏帐准备金额是一致的，所以当年发生了多少就对冲多少。05年回转一笔前期确认的坏帐，所以年末当然就只需要计提-30000元了

你题目中所说的答案，我也不知是怎么来的。但我肯定那个答案是错的。