2015年中级会计职称考试试题：中级会计实务每日一练(12月8日)
单项选择题
1、 下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是（ ）。
A．可供出售金融资产因公允价值变动计入其他综合收益的部分
B．权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入其他综合收益的部分
C．重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益的部分
D．自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分
2、2012年6月30日，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2012年12月30日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元，符合资本化条件，当日起按照租赁合同出租给丙企业。该厂房在甲公司取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本计量模式，截至2012年6月30日已计提折旧600万元，下列说法中错误的是（ ）。
A．发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本
B．改造期间不对该厂房计提折旧
C．2012年6月30日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为0
D．2012年12月31日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为1800万元
3、 关于民间非营利组织对于捐赠，下列说法中正确的是（ ）。
A．应确认捐赠收入，并在会计报表附注中披露
B．不应予以确认，但必须在会计报表附注中作相关披露
C．不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露
D．满足非货币交易收入的确认条件，应予以确认
4、甲公司因新产品生产需要，2015年10月份对 一生产设备进行改良，12月底改良完成。改良时发生相关支出共计64万元，估计改良后能使设备使用寿命延长3年。根据2015年10 月月末的账面记录，该设备的账面原值为400 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，已计提折旧160万元，已计提减值准备60万元。 被替换部分的账面原值为100万元，则甲公司 2015年12月底改良后的固定资产入账价值为 （ ）万元。
A．199
B．184
C．300
D．64
多项选择题
5、 甲公司2012年建造某项自用房产，甲公司2012年发生支出如下：2012年1月1日支出300万元，2012年5月1日支出600万元，2012年12月1日支出300万元，2013年3月1日支出300万元，工程于2013年6月30日达到预定可使用状态。甲公司无专门借款，只有两笔一般借款，其中一笔是2011年1月1日借入，借款利率为8%，借款本金是500万元，借款期限为4年,；另外一笔是2012年5月1日借入的，借款本金是1000万元，借款利率为10%，借款期限为三年。假设按年计算借款费用。则下列说法中正确的有（ ）。
A．2012年一般借款应予资本化的利息金额为51.56万元
B．2012年一般借款应予资本化的利息金额为66.29万元
C．2013年一般借款应予资本化的利息金额为65.33万元
D．2013年一般借款应予资本化的利息金额为23.33万元
判断题
6、 资产负债表日后企业以资本公积转增资本将会改变企业的资本（或股本）结构，影响较大，应当在财务报表附注中进行披露。（ ）
7、 事业单位的“固定资产净值(原价一累计折旧)”的金额一定等于“非流动资产基金一固定资产”的金额。（ ）
简答题
8、甲公司为上市公司，以生产销售玩具为主营业务，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。2×15年3月，会计师事务所对甲公司2×14年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2×14年以下交易或事项的会计处理：
(1)蓝天公司是甲公司的控股股东。2×14年，蓝天公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议，由蓝天公司先支付给县政府3000万元，再由县政府以政府补助的形式支付给甲公司。
甲公司会计处理：甲公司将收到的县政府拨付的3000万元，作为政府补助计人当期营业外收入。
(2)10月20日，甲公司向丁公司销售其生产的商品玩具一批，售价为1000万元，成本为800万元，玩具已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的玩具。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。
甲公司会计处理：2×14年，确认其他应付款1000万元，同时将发出玩具的成本结转至“发出商品”科目。
(3)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司2×14年度利息400万元以及逾期罚息140万元。该长期借款系甲公司2×11年12月31日从辛银行借入，期限为2年，年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2×15年5月还清上述长期借款。
甲公司会计处理：2×14年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。
(4)12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。2×15年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：2×14年年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整2×14年度财务报表。假定甲公司2×14年度财务报表于2×15年3月31日对外报出。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。
要求：
(1)根据资料(1)判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据，如不正确做出正确的会计处理。
(2)根据资料(2)至(4)，逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据；对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录(合并结转以前年度损益调整的分录)。
9、 甲公司适用的企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司申报2015年度企业所得税时，涉及以下事项：
(1)2015年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2000万元。该商誉系2014年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权，对丁公司进行吸收合并时形成的，初始计量金额为3000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。
(2)2015年9月5日，甲公司以1200万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为1400万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(3)2015年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(4)甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2014年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元。
2015年权益法核算确认投资收益300万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
(5)甲公司自行研发某项无形资产，2015年度共发生研发支出200万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出120万元形成无形资产，假定该无形资产于2015年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，无残值，摊销金额计人管理费用。
(6)甲公司的C建筑物于2013年12月30日投入使用并直接对外出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1100万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年；净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
(7)其他相关资料
①2014年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司2015年实现利润总额6182万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
⑥根据税法规定未形成无形资产的研发支出，按照发生额的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本150%摊销。
要求：
(1)确定甲公司2015年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在“甲公司2015年暂时性差异计算表”内。
(2)计算甲公司2015年应确认的递延所得税费用(或收益)、应交所得税并编制与所得税相关的会计分录。
10、甲股份公司（以下简称甲公司）有关无形资产的业务如下：
（1）甲公司2006年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费300万元、人工工资100万元，以及支付的其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元；2006年末专利技术获得成功，达到预定用途。
对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资产。（假定2007年开始摊销）
（2）2008年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回的金额为160万元。
（3）2009年4月20日甲公司出售该专利权，收到价款120万元，已存入银行。营业税税率为5%。
要求：
（1）编制甲股份公司2006年度有关研究开发专利权会计分录；
（2）编制甲公司2007年摊销无形资产的会计分录（假定按年摊销）；
（3）编制甲公司2008年计提减值准备的会计分录；
（4）编制甲公司2009年与该专利权相关的会计分录。
