Question

有关初级会计实务的交易性金融资产的问题

2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元，2009年初，甲公司收到债券利息100万元。甲公司应编制如下会计分录：

（1）2008年1月8日，购入丙公司的公司债券时：

借：交易性金融资产——成本 25 500 000

应收利息 500 000

投资收益 300 000

贷：银行存款 26 300 000

（2）2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：

借：银行存款 500 000

贷：应收利息 500 000

（3）2008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：

借：应收利息 1000 000

贷：投资收益 1000 000

（4）2009年初，收到持有丙公司的公司债券利息时：

借：银行存款 1000 000

贷：应收利息 1000 000

“已宣告发放的债券利息50万元”怎么理解？既然是利息，公司购入债券，为什么支付价款时，要一起支付债务利息50万元？而后这笔债务利息又返还回来，当初购入债券时，不支付这笔债务利息不是更省事吗？
这部分的债务利息为什么不计入“投资收益”？而后面甲公司收到的债券利息100万元，则可以转入“投资收益”？请大侠帮帮看看！！ 谢谢

Answer 1

1、你的第一个问题是：
购入的时候50万元只是宣布发放而已，不到时间是不能领取的，即丙公司不能在出售前拿走这50万元，即必须到2月5日后才能领取，所以只能甲公司先付给丙公司，等到期再有甲公司领取；
2、第二个问题：
投资收益，你从字面上理解下他的意思先；
你想想 这50万元其实是不属于他的收益，这只是他当时购入时的成本而已，之前付出50万现在收回这50万元而已，都是自己腰包的钱，没有增加，也没有减少；
而那100万元就不一样了，是在他的经营期间 所得到的收益，即只有属于他的收益才能在 “投资收益”中体现
3、建议 你好好看下初级实务的书 里面有说的，以上给你讲的知识 简单的 解说，并不是完全这么理解，但你可以暂时这样去理解先……
4、 祝你 好运！