Question

财务会计学 实务题

甲公司采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2014年1月1日，甲公司应收账款借方余额为3 000 000元，坏账准备贷方余额为150 000元。2014年度公司发生如下业务：①销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元，货款尚未收到；②因某客户破产，该客户所欠款项10 000元已不能收回，确认为坏账损失；③收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行；④收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。
要求：①编制2014年度确认坏账损失的会计分录；②编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录；③计算2014年末“坏账准备”账户余额；④编制2014年末计提坏账准备的会计分录。

Answer 1

（1）借：坏账准备 10 000
贷：应收账款 10 000
（2）借：应收账款 8 000
贷：坏账准备 8 000
借：银行存款 8 000
贷：应收账款 8 000
（3）2014年末“坏账准备”科目金额=150 000－10 000＋8000=148 000（元）
（4）借：应收账款 5 850 000
贷：主营业务收入 5 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850 000
借：银行存款 4 000 000
贷：应收账款 4 000 000
2014年末应收账款余额=3 000 000＋5 850 000－4 000 000=4 850 000（元）
2014年估计的坏账损失=4 850 000×5%=242 500（元）
2014年应计提的坏账准备=242 500－148 000=94 500（元）
借：资产减值损失 94 500
贷：坏账准备 94 500

Answer 2

1、
借：坏账准备10 000
　　贷：应收账款10 000
2、
借：应收账款 8 000

　　贷：坏账准备8 000

　　借：银行存款8 000

　　贷：应收账款 8 000
3、坏账贷方余额=150000-10000+8000=148000

4、按理来说应该有个坏账准备的提取比例，比如5%之类的一个数字，你没有吗？