Question

持有至到期投资核算中的摊余成本是否包含交易费用？

Answer 1

期初摊余成本 = 购买时支付的价款 + 相关费用

本期摊余成本 = 期初摊余成本 - 票面价值X 票面利率 + 期初摊余成本X实际利率 - 已发生的减值损失

- 已收回的本金 = 期初摊余成本 – 应收利息 + 投资收益 - 已发生的减值损失 - 已收回的本金

持有至到期投资的摊余成本 = 其帐面价值

你这习题明显是错的，都说了“实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元”，又说“期初摊余成本是972.7万元“，都前后矛盾了。

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。

（一）扣除已偿还的本金； 

（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； 

（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。 期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失 该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值 摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。 ①实际利率法摊销是折现的反向处理。 ②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）-[现金流入（即面值×票面利率）+实际利息（即期初摊余成本×实际利率）] ③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－[支付利息（即面值×票面利率）+实际利息（即期初摊余成本×实际利率）] ④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率 ⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率

Answer 2

会计的处理方法有多种方式，关键是你想要什么结果，只要你保证一致性原则就行。不能如教材一样死板，20万摊入成本是最直观的一种，但我也可以把20万作财务费用处理作为当费用处理，可抵所得税，会计准则规定待摊费用不让跨期。

Answer 3

手续费、税金等相关费用金额较小时，可以一次性计入“投资收益”科目，