计提工资与发放工作如何做账？ 50
某培训机构各种宣传文案中“发放工资时"的分录是这样的：
（如果以后某机构改啦这个分录，那肯定是抄本文的！）
小公司也就算了不出报告不公告，如果是上市公司，这种分录能导致“应付职工薪酬”的发生额虚增，再加上“公积金”的金额，那虚增的金额就老大了！
1、会计准则要求
第二条 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
很简单，根据职工薪酬的定义，企业给的报酬或补偿才算是职工薪酬；不是企业给的那肯定就不是职工薪酬。
2、正确的账务处理
比如你公司每月工资于次月10日之前发放。
当然，个人承担的社保、公积金是在其他应付款还是其他应收款核算，这就是各公司自己的规定了。
3、错误的账务处理导致错误的披露
错误的处理是工资发放时个人承担的社保公积金再通过“应付职工薪酬”核算，不仅不符合职工薪酬的会计准则，而且会导致报表出现严重的虚增金额。
这样导致的应付职工薪酬的发生额就虚增：
你自己算一下，企业支付出去的薪酬是5950么？
公司为职工付出的金额就4项：工资5000、社保200、公积金300、工会经费80，一共是5,630，其中工会经费的80还没使用没支付。怎么就出来了5,950呢？比费用还多？
你说什么？公司还支付了一个社保100、公积金300，还有35元的个税来着？
那特么的是公司承担的么？！是公司扣了我的工资——我自己的工资——支付的好嘛？！代缴一下就成公司的啦？我还说我工资5000，你怎么就给我发了4,565？其他的钱呢？
（未经授权，禁止转载）
计提工资分录
借：XX费用
贷：应付职工薪酬-工资
其他应付-代缴部分
应交税费-个税
次月发放工资做
借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款
这样做账对吗？
还是应该计提做借：XX费用，贷：应付职工薪酬-工资
发放时借：应付职工薪酬-工资，贷：银行存款、其他应付-代缴部分、应交税费-个税
工资计提时1。工资借方:××费用(管理/销售等。)贷:应付职工薪酬2。计提社保(企业部分)借方:××费用(管理/销售等。)贷:应付职工薪酬2。工资借方:应付职工工资-工资贷方:应付上交都宝贷:应付职工工资-社保(企业部分个人部分)贷:库存现金/银行存款3。上交个人所得税贷:应交税金-应交个人所得税:银行存款例:假设个人所得税100，社保200，当已发放工资1000计提时，借:管理费用(或销售费用、在建工程、生产成本、制造费用等。)-工资1300贷:应付职工-应付职工工资1000-社保个人部分200应交税费-应交个人所得税100发放时借:应付职工工资1000贷:银行存款(或库存现金)1000应付社保:管理费用(或销售费用、内部费用)制造费用等。)-社保公司应付职工工资部分-社保个人部分200贷:银行存款缴纳个人所得税贷:应交税费-应交个人所得税100贷:银行存款100扩展信息:(1)企业支付职工工资、奖金、津贴等。根据有关规定，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“存货”企业从应付职工薪酬中扣除的各种款项(家庭医药费用、个人所得税等。)借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税金——应交个人所得税”等科目。向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”和“库存现金”科目。企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运转和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业因与职工解除劳动关系而给予职工的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。(二)计提比例:医疗保险费:10%(注:各地缴纳比例不同，如上海:12%)养老保险费:12%(注:各地缴纳比例不同，如上海:22%)失业费:2%(注:各地缴纳比例不同，如上海:2%)。住房公积金:10.5%(注:各地缴存比例不同，如上海为7%)。工会经费:2%职工教育经费:2.5%参考来源:百度百科-应付职工款项。
1.工资计提时，工资借方:××费用(管理/销售等。)贷:应付职工薪酬-工资2。预提社保(企业部分)借方:×××费用(管理/销售等。)贷:应付职工薪酬——社会保障2。发工资的时候，1。支付工资:应付职工薪酬-工资贷款:应付职工薪酬-社会保障(应付个人所得税-应付个人所得税、库存现金/银行存款)2。支付给都宝:应付职工薪酬-社保贷款(企业个人部分):库存现金/银行存款3。缴纳个人所得税贷:应交税费-应交个人所得税:银行存款例社保200，已发放工资1000计提时，借:管理费用(或销售费用、在建工程、生产成本、制造费用等。)-工资1300贷:应付职工-应付职工工资1000-社保个人部分200应交税费-应交个人所得税100发放时借:应付职工工资1000贷:银行存款(或库存现金)1000应付社保:管理费用(或销售费用、内部费用)制造费用等。)-社保公司支付部分员工工资-社保个人部分200贷款:银行存款缴纳个人所得税:应交税费-应交个人所得税100贷款:银行存款100拓展数据会计分录:一、色谱法是将事物的发展过程划分为若干阶段和层次，逐步分析，从而最终得出结果的解决问题的方法。色谱法编制会计分录教学直观明了，能达到理想的教学效果。步骤如下:1 .分析列出经济业务涉及的会计科目。2.分析会计科目的性质，如资产科目、负债科目等。3.分析各会计科目的金额变化。4.根据步骤2、3结合各种账户的借贷双方反映的经济内容(增加或减少)确定会计科目的方向。5.按照有贷必有贷、贷必平的会计规则编制会计分录。这种方法对于学生准确了解会计业务涉及的会计科目非常有效，更适合编制单一会计分录。二、业务链法所谓业务链法，是指按照会计业务发生的先后顺序形成一个连续的业务链，会计分录的编制是基于业务前后会计分录之间的一种连接关系。这种方法对于连续的经济业务，特别是对于错误的会计方向更为有效。三、会计规则法所谓会计规则法，是指利用会计规则“借必有贷，贷必相等”编制会计分录。参考资料:百度百科-会计词条百度百科-工资和费用
计提:借:管理费用-工资(销售费用) (在建工程)(制造费用)(生产费用)(…………)贷:应付职工薪酬-工资支付:借:应付职工薪酬-工资贷:银行存款(库存现金)例:假设个人所得税100，社保200，当已发放工资1000计提时，借:管理费用(或销售费用、在建工程、生产费用、制造费用等。)-工资1300贷:应付职工-应付职工工资1000-社保个人部分200应交税费-应交个人所得税100发放时借:应付职工工资1000贷:银行存款(或库存现金)1000应付社保:管理费用(或销售费用、内部费用)制造费用等。)-社保公司应付员工工资部分-社保个人部分200贷款:银行存款缴纳个人所得税借:应交税费-应交个人所得税100贷款:银行存款100扩展信息:格式一:应先借后贷，借方在上，贷方在下；二、贷方记账符号、账户、金额应在借方后面一个空格，表示借方在左边，贷方在右边。会计分录有两种:简单分录和复合分录，其中简单分录为一借一贷分录；复合分录有一贷多贷分录、一贷多贷分录和多贷分录。需要指出的是，为了保持科目对应关系清晰，一般不宜将不同的经济业务合并，多借多还编制会计分录。但在某些特殊情况下，为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。方法初学者可以按照以下步骤编制会计分录:首先分析经济业务涉及的账户，哪些账户发生了变化；二是账户的性质，分析所涉及的这些账户的性质，即它们属于什么会计要素，位于会计等式的左侧还是右侧；第三，增减变动，分析确定这些账户有没有增减，增减金额是多少；四、记账方向:根据账户的性质及其增减情况，分别确定要记入账户的借方或贷方；参考资料:百度百科:会计词条
计提工资分录
借：XX费用
贷：应付职工薪酬-工资
其他应付-代缴部分
应交税费-个税
次月发放工资做
借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款
这样做账对吗？
