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13.3 预算控制系统和方法

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13.3 预算控制系统和方法

1．预算的含义和种类

预算是以数字形式表示的计划，是组织中涉及收入支出活动的一种量化标准。

依据不同的分类标准，可以将预算划分为不同的类别。

刚性预算和弹性预算

刚性预算 ，指在执行过程中没有变动余地或者变动余地很小的预算。一般来说，刚性预算控制性强，但对环境的适应性差且不利于发挥执行者的积极性。常见的刚性预算是控制上限或控制下限的预算，如要求严格执行的财政支出预算和财政收入预算等。

弹性预算 ，指预算指标留有一定的调整余地，有关当事人可以在一定的范围内灵活执行预算确定的各项目标和要求。弹性预算的主要优点是在制定预算时就考虑了未来事项的不可预见性，只确定了行为的基本原则或范围，实际执行时可以根据具体情况调整，灵活性强。缺点是可控制性差，灵活性掌握不好就成了失控。

收入预算和支出预算

收入预算 ，指对组织活动未来的货币收入进行的预算。企业的收入预算包括企业收入总预算、产品销售收入预算、其他收入预算、营业外收入预算、投资收入预算等。

支出预算 ，指对组织活动未来支出进行的预算。支出预算往往是组织预算中最重要的预算内容。对于企业来说，一切活动都要有投入，不存在没有支出的活动。企业的支出预算主要包括企业的货币支出总预算、外购材料支出预算、外购零部件支出预算、工作预算、利息支出预算、罚没支出预算等。

总预算和部门预算

总预算 是指以组织整体为范围，涉及组织所有收入或支出项目的总的预算。例如，企业收入总预算、支出总预算、成本总预算等。

部门预算 是指组织内各部门在保证总预算的前提下，根据本部门的实际情况安排的预算。例如，销售部门的销售预算和对外招待费用预算、车间的管理费用预算、党团部门的经费预算等。

总预算与部门预算之间不是简单的整体与部分的关系，二者之间要相互支持，相互补充。

2．预算控制的程序

对于企业来说，预算控制一般需要如下程序：

第一步，深入了解企业在过去财政年度的预算执行情况和企业在未来年度的发展需要，以此作为企业制定预算的主要依据。

第二步，围绕企业的发展规划和企业内外部环境条件，制定企业的总预算，主要包括收入总预算、支出总预算、现金流量总预算、资金总预算、主要产品产量和销量总预算等，并粗略编制企业的预算资产负债表。

第三步，将企业总预算中确定的任务层层分解，由各个部门、基层单位以及个人制定本部门、本岗位的预算，并上报高层管理部门。

第四步，企业高层决策者在综合企业各个部门的上报预算后，调整部门预算甚至调整总预算，最终确定预算方案，并下发各部门。

第五步，组织贯彻落实预算确定的各项目标。在实施过程中予以监控，及时发现问题并采用有针对性的纠偏措施。

当然，一些企业为了使预算更加符合企业实际，可能将预算草案在企业内部多次上下传阅，征求意见并进行修改，直到满意为止。

3．零基预算

基本思想

零基预算法是美国德克萨斯仪器公司的彼德•菲尔于1970年提出的，由于它在预算制定方面的优越性，方法一经提出，很快被许多组织采纳。

零基预算法的基本思想是：在每个预算年度开始时，把所有还在继续开展的活动视为从零开始，重新编制预算。预算人员以一切从零开始的思想为指导，根据各项活动的实际需要安排各项活动以及各个部门的资源分配和收支。

按照零基预算法，预算编制人员在编制一项活动的预算时主要考虑四个方面的问题：

（1）组织的目标是什么，预算要达到的目标又是什么？

（2）这项活动有没有必要，不开展行不行？如果必须开展，开展这项活动能取得什么样的效果？

（3）开展这项活动的可选方案有哪些？目前执行的方案是不是最好的？

（4）这项活动需要多少资金？资金获取途径有哪些？按目前的方案使用是否合理？

与传统的预算管理相比较，零基预算的优点是预算编制依据科学，按照变化后的实际情况考虑预算大小，有利于资金合理配置和节约支出。缺点是预算编制的工作量大，费用较高。

编制程序

（1）建立预算目标体系

审查预算前，主持这一工作的主管人员首先应明确组织的目标，并将长期目标、中期目标、近期目标划分清楚，将可量化的目标量化，建立起一套完整明确的目标体系。

（2）逐项审查预算

以一切活动从零开始的思想为指导，审查每一个预算项目。凡是在下一个年度继续进行的活动或续建的项目，负责人都要提交详细的计划执行情况报告；凡是新增项目都要提交可行性分析报告；所有要继续进行的活动都必须向专门的审查机构提交其活动有必要继续开展的证明；所有申请预算的项目和部门都必须提交下一年度的计划，说明各项开支要达到的目标和能够取得的效益。

（3）排定各项目、各部门的优先顺序

在确定了需要开展的项目的范围后，由预算部门对所有的项目按照重要程度进行排序，列出重点优先项目和非重点的一般项目。如果资金有限，要优先保证重点优先项目的需要。

（4）编制预算

由预算编制人员根据审查的最终结果对预算资金进行分配，形成具体的预算方案。

放松一下，给你讲一个“海尔的用人理念”的故事

海尔的用人理念

企业管理一般主要管四样东西：管人、管物、管财、管信息。后三者又都要由人去管理和操作，人是行为的主体，可以说，人的管理是企业管理的核心。因此，现代的企业总是把人力资源开发放在相当重要的位置，每个企业都有自己的一套用人理念。海尔当然也不例外。

古人曰：“用人不疑，疑人不用”，韩愈曰：“世有伯乐，然后有千里马”。而作为中国家电行业排头兵的海尔集团在市场经济形势下，却明确提出：所谓“用人不疑，疑人不用”是对市场经济的反动，主张“人人是人才，赛马不相马”，即为海尔人提供公平竞争的机会和环境，尽量避免“伯乐”相马过程中的主观局限性和片面性。

考考你

想一想，与传统的调整预算相比较，零基预算法具有哪些优点？

提示

提示：零基预算，是指不考虑过去的预算项目和收支水平，以零为基点编制的预算。

零基预算法克服了我国长期沿用的“基数加增长”的预算编制方式中的不足，不受既成事实的影响，一切都从合理性和可能性出发，对每项业务是否应该存在、支出金额多少，都要进行分析计算，量力而行，能使有限的资金流向富有成效的项目，所分配的资金更加合理，预算更加切合实际。整个预算的编制和执行也能逐步规范，预算管理水平得以提高。