（财税）专业知识与实务每日一练-2022中级经济师（12-28）
每日一练
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1.符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。
A.从事营利活动取得的收入
B.因政府购买服务而取得的收入
C.不征税收入孳生的银行存款利息收入
D.按照县级民政部门规定收取的会收入
2.2018年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元;公司生产部门接受外部劳务派追员工6人，每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额( )万元。
A.54.96 B.55.97 C.56.98 D.60.00
3.2018年，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告妻400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2018年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的广告考金额为( )万元。
A.340 B.510 C.450 D.460
4.某企业2018年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫国地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2018年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。
A.5 B.10 C.12 D.15
5.2018年初A居后民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2019年3月，B公司增发普通殷1000万殷，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2019年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增殷本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )
A.A后民企业应确认殷息收入225万元
B.A居民企业应确认红利收入225万元
C.A后民企业应增加该项投资的计税基础225万元
D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元
「参考答案及解析」
1、【参考答案】C。解析：非营利组织的下列收入为免税收入
(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入
(2)除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入
(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会员费
(4)不征税收入和免税收入孳生的银行利息收入
2、【参考答案】C。解析：工资、薪金总额=1000+6×3000×12÷10000=1021.6(万元)
职工福利费扣除限额=1021.6×14%=143.02(万元)
职工福利费应调整应纳税所得额=200-143.02=56.98(万元)
3、【参考答案】C。解析：扣除限额=3000×15%=450(万元);本年实际发生400万元可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万元，合计450万元。
4、【参考答案】B。解析：三步法：直接捐款5万元不允许扣除，实际捐赠10万元，扣除标准=100×12%=12(万元)，10万元。
5、【参考答案】D。解析：根据税法的规定被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的殷息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
